Льготы по НДС

Респондент:

Ирина Игоревна Смирнова
... Открыть профиль специалиста

НДС — один из самых сложных налогов, но государство предоставляет льготы, которые помогают бизнесу снизить нагрузку. В 2025 году некоторые условия изменились: появились новые послабления, а часть старых пересмотрели. Разбираемся, кто может не платить НДС, какие операции освобождены от налога и как не потерять выгоду из-за ошибок.

Кто может не платить НДС

Не все компании обязаны работать с этим налогом. Освобождение от НДС возможно в двух случаях:

• Организация применяет спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).
  Упрощенцы и вмененщики не платят НДС, но есть исключения:

импорт товаров (налог на таможне придется заплатить);

выставление счета с выделенным НДС (тогда компания обязана перечислить налог и сдать декларацию).

• Выручка за последние 3 месяца меньше 2 млн рублей (освобождение по ст. 145 НК РФ).
  Компания на ОСНО может подать уведомление в налоговую и получить освобождение на 12 месяцев. Но если доход превысит лимит, налог придется восстановить за весь период.

Какие операции не облагаются НДС в 2025 году

Даже если компания платит НДС, некоторые сделки не облагаются налогом. Их перечень указан в ст. 149 НК РФ.

• Социально значимые услуги:

медицинские услуги (кроме косметологии и стоматологии по желанию);

уход за детьми в садах и кружках;

ритуальные услуги.

• Финансовые операции:

выдача займов;

операции с ценными бумагами.

• Продажа отдельных товаров:

почтовые марки;

религиозная литература.

• Экспорт и международные перевозки.

Экспортеры могут применять ставку 0%, но для этого нужно подтвердить вывоз товара документами (таможенные декларации, контракты).

Новые льготы в 2025 году: что изменилось

С 2025 года в Налоговый кодекс внесли несколько важных изменений, расширяющих льготы по НДС.

• Упрощенное подтверждение экспорта (0% ставка).

Раньше экспортерам приходилось собирать объемный пакет бумажных документов, что замедляло процесс. 

Теперь вводятся:
– электронный документооборот (можно подавать сканы контрактов, инвойсов и транспортных накладных без нотариального заверения);
– сокращенный срок проверки (налоговая обязана проверить документы за 30 дней вместо прежних 60);

– автоматическая сверка данных – сведения из таможни теперь интегрируются в систему ФНС, снижая риск ошибок.

• Льгота для IT-компаний

С 2025 года освобождение от НДС распространяется на разработку и реализацию ПО при условии, что компания входит в реестр Минцифры. Услуги SaaS в облачных хранилищах также не облагаются НДС, если софт разработан в России. 

• Субсидии и гранты для сельского хозяйства

Сельхозпроизводители, получающие господдержку, теперь могут не платить НДС целевых субсидий на закупку техники, удобрений, семян, а также с грантов на развитие. Например, программа «Семейная ферма».

Если субсидия покрывает не более 50% расходов, НДС не начисляется. При большей компенсации нужно вести раздельный учет.

• Льготы для туроператоров

С 2025 года от НДС освобождаются:

• внутренний туризм (услуги по организации поездок по России);
• детские лагеря (если путевка оплачена из бюджета или работодателем).

Исключение: международные туры по-прежнему облагаются НДС.

“Без НДС”

«Без НДС» — это не налоговая ставка. Данная отметка проставляется в счетах-фактурах при операциях, которые освобождены от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ.

Отличие «Без НДС» от ставки 0%

• Ставка 0%

Налоговая база облагается НДС, но по ставке 0%.

Налогоплательщик не перечисляет НДС в бюджет, но сохраняет право на вычет входного налога (то есть может возместить НДС, уплаченный поставщикам). Применяется в определенных случаях, например, при экспорте товаров (п. 1 ст. 164 НК РФ).

• «Без НДС»

Операция полностью освобождена от налогообложения (например, по ст. 149 НК РФ). НДС в бюджет не уплачивается, но и входной налог по таким операциям нельзя принять к вычету.

Примеры: медицинские услуги, образовательные услуги (при наличии лицензии).

Рекомендации для бизнеса

Система льгот по НДС в 2025 году стала более гибкой и адаптированной под современные бизнес-реалии. Новые изменения направлены на поддержку ключевых отраслей экономики – IT, экспорта, сельского хозяйства и внутреннего туризма. Однако чтобы полноценно воспользоваться этими преимуществами, компаниям необходимо:

• Тщательно изучить новые условия.

IT-компаниям проверять наличие в реестре Минцифры, экспортерам освоить электронный документооборот, сельхозпроизводителям  правильно оформлять целевое использование субсидий.

• Соблюдать все формальности.

Даже при наличии права на льготу ее можно потерять из-за ошибок в документах (неверные коды операций, отсутствие ссылок на нормы НК РФ), нарушения лимитов по выручке, а также смешения облагаемых и необлагаемых операций.

• Продумать налоговую стратегию.

В некоторых случаях выгоднее отказаться от льготы (если контрагенты являются плательщиками НДС), разделить бизнес на несколько юрлиц для оптимизации налоговой нагрузки или перейти на спецрежим, если деятельность преимущественно попадает под льготные категории. 

• Не пренебрегать профессиональной помощью.
  Учитывая сложность НДС и регулярные изменения законодательства, рекомендуется:

проводить ежегодный налоговый аудит;

обучать бухгалтеров новым требованиям; 

использовать профессиональные учетные программы с актуальными нормами.

Респондент:

Ирина Игоревна Смирнова
... Открыть профиль специалиста

Главное преимущество 2025 года: государство сделало шаг навстречу бизнесу, упростив многие процедуры (особенно для экспортеров). Но вместе с расширением возможностей возросла и ответственность компаний за правильность применения льгот. Грамотный подход к НДС позволяет не только снизить налоговую нагрузку, но и повысить конкурентоспособность бизнеса на рынке.