Налоговые обязательства ИП без работников.

Егор, добрый день! Индивидуальный предприниматель на АУСН, не получивший налогооблагаемого дохода в течение налогового периода, не обязан уплачивать налог и представлять отчетность в налоговый орган. Приостановление деятельности налогоплательщика на АУСН не влечет его автоматического исключения из ЕГРИП.

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ “О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения” (далее – Закон N 17-ФЗ) специальный налоговый режим АУСН применяется, в частности, индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место жительства расположено на территории субъекта Российской Федерации, где проводится эксперимент.
Ограничения для применения АУСН установлены ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ. Случаи приостановления ведения деятельности индивидуальным предпринимателем в указанной норме не упомянуты.
В соответствии с ч. 2 ст. 9 Закона N 17-ФЗ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика, уменьшенных на величину его расходов. Однако сумма исчисленного налога налогоплательщика, выбравшего объект “доходы минус расходы”, не может быть меньше минимального, который равен 3% от полученных доходов, определенных в соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона N 17-ФЗ (ч. 3 и 4 ст. 9 Закона N 17-ФЗ).
Из приведенных положений следует, что при отсутствии у налогоплательщика дохода в налоговом периоде налог, подлежащий исчислению и уплате, составит 0 руб.
Согласно ст. 13 Закона N 17-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется налоговым органом на основе сведений о доходах и расходах, представленных налогоплательщиком и уполномоченной кредитной организацией (ч. 3 ст. 12 Закона N 17-ФЗ). О размере налоговой базы, о сумме налога, исчисленной и подлежащей уплате по итогам налогового периода, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через личный кабинет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (ч. 7 ст. 12 Закона N 17-ФЗ).
Обязанность представления письменных пояснений в Законе N 17-ФЗ не установлена. Вместе с тем, принимая во внимание, что учет доходов и расходов ведется налогоплательщиками в личном кабинете налогоплательщика, в том числе на основании данных о доходах, внесенных через личный кабинет непосредственно налогоплательщиком (ч. 1 ст. 14 Закона N 17-ФЗ), он не лишен возможности по своей инициативе предоставить налоговому органу информацию, поясняющую показатели его хозяйственной деятельности.
Неведение деятельности, то есть отсутствие у индивидуального предпринимателя облагаемых налогом операций, не является основанием для его исключения из ЕГРИП.
В силу п. п. 1 и 2 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП при соблюдении одновременно двух условий:
– индивидуальный предприниматель в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах;
– индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
В рассматриваемом случае указанные условия не соблюдаются: в отсутствие законно установленной обязанности представления отчетности в связи с применением АУСН, а также в отсутствие налоговой задолженности индивидуальный предприниматель не может быть исключен из ЕГРИП.

Здравствуйте, Егор!

Ваша ситуация с ИП на упрощенной системе налогообложения (АУСН) требует внимательного подхода. Вот основные моменты, которые стоит учесть:

1. Налоговые обязательства
Если ваш ИП не ведет деятельность и у него отсутствует доход, то он не обязан уплачивать налог на прибыль. Однако, в зависимости от выбранного объекта налогообложения (в вашем случае “доходы минус расходы”), минимальный налог может быть актуален.

Минимальный налог: При объекте “доходы минус расходы” минимальный налог не уплачивается, если дохода нет. Минимальный налог применяется только в случае наличия доходов.
2. Отчетность
Даже если у вас нет доходов, вы все равно обязаны подавать отчетность:

Декларация по УСН: Вам необходимо подать декларацию по УСН даже в случае отсутствия доходов. В декларации указываются нулевые значения.
Пояснения: Если в декларации нет доходов, пояснения не требуются, но вы можете указать причины отсутствия деятельности.
3. Личный кабинет налогоплательщика
В личном кабинете налогоплательщика (ЛК) вы можете отслеживать свои обязательства и подавать декларации. Рекомендуется периодически проверять ЛК на наличие уведомлений от налоговых органов.

4. Исключение из ЕГРИП
ИП могут исключить из ЕГРИП в случае неведения деятельности, но это происходит не автоматически. Налоговые органы могут инициировать процесс исключения, если ИП не подает отчетность в течение длительного времени или не ведет деятельность.

Чтобы избежать исключения, рекомендуется подавать нулевые декларации и поддерживать связь с налоговыми органами.
Рекомендации
Подайте нулевую декларацию по УСН за отчетный период.
Следите за уведомлениями от налоговых органов.
Если планируете продолжать деятельность в будущем, лучше поддерживать статус ИП активным.
Если у вас есть дополнительные вопросы или нужна помощь с конкретными формами отчетности, рекомендую обратиться к бухгалтеру или юристу для получения более детальной информации и консультаций по вашей ситуации.