Условия использования специальных ставок НДС при УСН в 2026 году

С 2026 года для упрощенцев вводят пороги дохода, которые дают право начислять НДС по пониженным ставкам. Ошибка в выборе ставки или в отражении операций легко превращается в доначисления и спор с инспекцией.

Как работают пороги и ставки

По информации УФНС Приморского края от 15 декабря 2025 года, при годовом доходе от 20 до 272,5 млн руб. применяется ставка НДС 5%. Если доход превышает 272,5 млн руб., но не выходит за 490,5 млн руб., ставка составит 7%. Упрощенцы, чей доход в 2025 году не превысил 20 млн руб., остаются освобожденными от НДС. Важный нюанс – ориентироваться придется на фактический доход, а не на красивый план продаж, поэтому риск перескочить границу ближе к концу года вполне реальный.

Что меняется в вычетах и учете

Пониженные ставки звучат как выгодная опция, но у них есть цена – права на вычеты входного НДС нет. Полный учет входного НДС в объеме, который нужен плательщикам с вычетами, вести не требуется, однако расслабляться нельзя. Сохраняются отдельные требования по отражению облагаемых и необлагаемых операций в отчетности, и именно тут чаще всего всплывают ошибки – ставка выбрана верно, а раздельности нет, значит цифры начинают спорить сами с собой.

Что сделать сейчас: проверьте доход за 2025 год и прогноз на 2026-й, заранее выберите ставку 5% или 7% при попадании в лимиты и закрепите решение в учетной политике. Параллельно настройте раздельное отражение облагаемых и необлагаемых операций, чтобы пониженная ставка стала поддержкой, а не источником лишних начислений.