Доходы по ПСН и кассовый метод: разъяснения и практика

На патентной системе налогообложения всё строится вокруг простого, но строгого принципа: доход признаётся только тогда, когда деньги реально поступили предпринимателю. Никаких «начисленных, но ещё не полученных» сумм. И именно это делает кассовый метод основой учёта по ПСН.

Ситуация выглядит так: пока действует патент, все поступления фиксируются как доходы по этой системе. Но если деньги пришли уже после окончания срока действия патента — они выпадают из сферы ПСН и облагаются налогом по другой системе, на которую перешёл предприниматель.

Подобные споры не раз доходили до арбитража. Так, в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14 июля 2025 года прямо указано: оплата услуг, оказанных в период действия патента, но полученная уже после его истечения, не может считаться доходом по ПСН. Логика проста: ключевым моментом является не дата оказания услуги, а дата поступления средств.

Эта норма закреплена в ст. 346.53 НК РФ: датой дохода признаётся день его фактического получения. Следовательно, остатки на счету, пришедшие позже окончания действия патента, не могут учитываться в патентной базе.

Совет предпринимателям: контролируйте сроки платежей и по возможности согласовывайте с клиентами расчёты так, чтобы они поступали до окончания действия патента. Это позволит избежать неожиданного перехода налоговой нагрузки на иную систему и сохранить предсказуемость расходов.