Повышение НДС до 22%: как считать налог, если предоплата в 2025

С 1 января 2026 года ставка НДС увеличится с 20% до 22%. Но если предоплата получена в 2025-м, а отгрузка или оказание услуг произойдёт в 2026-м, применять нужно новую ставку. Разбираем, как действовать, чтобы избежать споров и доначислений.

Как определить ставку при переходных операциях

Главное правило — ставка НДС определяется по дате отгрузки или оказания услуги, а не по дате аванса. Если ИП на ОСНО перечислит предоплату в декабре 2025 года, поставщик выставит авансовый счёт-фактуру с 20%. Однако, если ремонт оборудования завершится и будет оформлен накладной или актом уже в январе 2026 года, в основном счёте-фактуре должна быть ставка 22%.

Именно так трактуется аналогичная ситуация 2019 года, когда НДС вырос с 18 до 20 процентов. Тогда суды и Минфин разъяснили: окончательная ставка определяется по дате реализации. Значит, аванс учитывается по старой ставке, а при отгрузке делается перерасчёт — на разницу между 20% и 22%.

Что делать поставщику и покупателю

Сторонам нужно заранее прописать в договоре порядок действий при изменении ставки НДС. Возможны два варианта:

1. Цена включает НДС — тогда 2% доплаты лягут на плечи исполнителя, его прибыль уменьшится.
2. Цена без НДС (плюс налог сверху) — в этом случае покупатель доплачивает разницу при повышении ставки.

Если договор молчит, возможны споры. Поэтому безопаснее подписать дополнительное соглашение и уточнить, как будет действовать каждая сторона при повышении налога.

В идеале — закрыть все работы и оформить акты до 31 декабря 2025 года, чтобы применить ставку 20%. Тогда не придётся пересчитывать суммы и выставлять корректировочные счета-фактуры.