Виды налоговых проверок
«Нулевой баланс» в соцсетях:    ВК   ТГ   ДЗЕН      

Виды налоговых проверок

Камеральная проверка

  • Назначение: автоматически при сдаче отчетных документов налогоплательщиком.
  • Уведомление: не уведомляется.
  • Длительность: три месяца.
  • Цель: проверка правильности заполнения деклараций и расчётов, уплаты налогов.
  • Полномочия инспекции:
    • Вызов налогоплательщика для дачи пояснений: при выявлении ошибок, расхождений или несоответствий в отчётности и документах.
    • Истребование документов и информации: отправка требования через личный кабинет или почту, представление сведений в течение 10 дней (20 дней для консолидированной группы, 30 дней для иностранной организации).
    • Проведение встречной проверки контрагентов: направляются запросы в ИФНС по месту нахождения контрагентов.
    • Запрос информации у банков: для выявления обналичивания средств.
    • Опрос свидетелей: право инспектора беседовать с руководителями, главбухом и рядовыми работниками.
    • Назначение экспертизы: привлечение независимых специалистов.
    • Проведение осмотра: проверка офисов и территории налогоплательщика.

Выездная проверка

  • Назначение: при наличии факторов риска, проводится на месте (торговая точка, офис).
  • Виды выездных проверок:
    • Выборочная: проверка одного налога.
    • Тематическая: проверка одного направления деятельности (например, расчёты с персоналом).
    • Комплексная: проверка нескольких налогов.
    • Повторная: проверка тех же налогов за тот же период.
  • Полномочия инспекции:
    • Вызов налогоплательщика для дачи пояснений: уточнение информации по налогам.
    • Истребование документов: предоставление заверенных копий в течение 10 дней.
    • Проведение встречной проверки контрагентов: направляются запросы в ИФНС по месту нахождения контрагентов.
    • Запрос информации у банков: анализ операций по счету.
    • Проведение инвентаризации: проверка фактического наличия имущества.
    • Назначение экспертизы: привлечение независимых специалистов.
    • Проведение осмотра: проверка офисов и территории налогоплательщика.
    • Опрос свидетелей: беседы с руководителями и работниками.
    • Выемка документов: изъятие оригиналов документов в исключительных случаях.

Встречная проверка

  • Цель: исследование работы контрагентов налогоплательщика.
  • Основание: ст. 93.1 НК РФ.
  • Пример: проверка деятельности перекупщиков для выявления схем ухода от налогов.

Основания для проведения проверок

  • Налоговая нагрузка ниже средней по отрасли: анализ отклонений от отраслевых показателей.
  • Длительное время компания показывает убытки: разбор причин убытков и выживания бизнеса.
  • Заявление большого налогового вычета: автоматическая проверка обоснованности вычета.
  • Постоянный рост расходов: сравнение отчётных периодов для проверки правильности учёта расходов.
  • Зарплата сотрудников ниже среднеотраслевой: проверка на выплаты «в конвертах».
  • Приближение к лимиту доходов по спецрежиму: проверка на занижение доходов.
  • Ведение бизнеса через цепочку посредников: анализ цепочки для уменьшения налога на прибыль.
  • Непредставление пояснений или документов при камеральной проверке: проверка на месте.
  • Частая смена адреса и ИФНС: усложнение камеральных проверок.
  • Наличие высоких налоговых рисков: выявление контрагентов-фирм-однодневок, юрлиц с массовыми учредителями.

Завершение проверок и санкции

  • Составление акта проверки: с описанием нарушений или их отсутствия.
  • Вынесение решений по итогам проверки:
    • Налоговая ответственность: штрафы на 20% или 40% от суммы недоимки.
    • Административная ответственность: штрафы за несданные декларации и непредоставление сведений.
    • Уголовная ответственность: штрафы, принудительные работы, арест или лишение свободы за крупные недоимки.

Подготовка к проверкам

  • Регулярная проверка почтового ящика и личного кабинета на сайте ФНС: чтобы не пропустить уведомления и запросы документов.
  • Подписание актов сверки с контрагентами: для подтверждения данных.
  • Ответственное ведение первичной документации: чтобы избежать ошибок.
  • Проведение внутренних и внешних аудитов: для выявления ошибок до проверки налоговой.