НДС и требования к актам при переходе на ОСН

Смена налогового режима — событие, которое всегда влечёт за собой вопросы. Особенно если услуги были оказаны на УСН, а документы оформлены уже при ОСН. Последнее разъяснение Минфина от 6 мая 2025 года как раз отвечает на такую щепетильную ситуацию.

Организация работала на упрощёнке в 2024 году и оказывала услуги в декабре. Но акт на эти услуги заказчик подписал только в январе 2025 года — уже после перехода компании на общую систему налогообложения. Возникает закономерный вопрос: нужно ли начислять НДС, если документ оформлен в новом налоговом статусе?

Минфин чётко заявляет: если услуга оказана на УСН — НДС не начисляется, независимо от того, когда подписан акт. Налог возникает не по дате подписания документа, а по факту выполнения обязательства. То есть если вы отработали в декабре, значит, и налоги — по декабрьским правилам.

Первичные документы, хоть и важны, не переписывают прошлое. Их оформление после смены режима налогообложения не может изменить налоговые последствия для уже оказанных услуг. Это подчёркивает важность чёткой хронологии в учёте.

Совет предпринимателям: фиксируйте дату оказания услуг как можно точнее и добивайтесь подписания актов в срок. Это — ваша защита от доначислений и спорных ситуаций при проверках.