Некоторые изменения в налогообложении

В 2021 году налоговое законодательство по некоторым доходам физических лиц и ИП изменилось. Рассмотрим действующие нововведения подробнее.

Доходы от сбережений

Статьей 214.2 НК и Федеральным законом № 102-ФЗ от 1 апреля 2020 предусмотрено изменение налогообложения процентов от вкладов или остатков на счетах граждан. С января 2021 г ставка 13% начисляется, если годовая сумма вклада составляет больше 1000000 рублей. Проценты от сбережений меньше этой суммы не подлежат налогообложению.

Вклады, оформленные в нескольких банках, суммируются. Установлен необлагаемый доход, зависящий от величины ключевой ставки ЦБ на 1.01 расчетного года. В 2021 году она равняется 4,25% годовых. То есть, процентный доход меньше 42500 сбором не облагается. Граждане, получившие суммарный итог больше этой величины, уплачивают 13 % от превышения.
Допустим, банковский вклад 1500000 рублей под 6 % принес гражданину за год 90 000 руб., из которых вычитают 42,5 тыс. Оставшиеся 47,5 тыс. облагаются 13 % НДФЛ, то есть 6175 руб.
Если по условиям договора вклад долгосрочный с ежемесячной выплатой процентов, то НДФЛ в промежуточные годы меньше, чем суммарный налог по окончании периода. Поэтому вклады с получением выплат в конце договорного срока невыгодны.

Безналоговые сбережения

Не удерживаются налоги с доходов по счетам:
1. Рублевым, со ставкой ниже 1%.
2. Зарплатным.
3. Условным, с замороженными средствами по строящемуся объекту до завершения стройки.
4. Обезличенным металлическим.
Проценты по остаткам на брокерских счетах и кэшбэк также не облагаются сбором.
Налог на проценты по вкладам (включая по ставке до 1%) уплачивается, если за период действия ставка превышает допустимую величину.

Сроки уплаты за 2021 год

Декларация о доходах от сбережений не оформляется. К 1 февраля 2022 г ФНС получит из банков сведения по выплатам процентов за 2021 год.

На основании этих данных налоговая служба до 30.10 сделает расчеты. Если сумма доходов по всем вкладам клиента будет больше 42500 руб., инспекция насчитает НДФЛ и уведомит клиента.
До 1.12.2022 эту сумму следует уплатить. Перечислить средства можно в отделении банка, личном кабинете сайта, мобильном приложении или посредством платежного терминала.

Налог на доходы состоятельных граждан

НК ст. 224 п. 1 для россиян с регулярным доходом больше 5000000 руб./год с 1.01.2021 увеличивает НДФЛ с 13 до 15%. Миллионеры будут платить больше. Это первый шаг перехода к прогрессивной шкале налогообложения, когда 13% удерживается при доходе ниже 5 млн. руб. С суммы, превышающей эту величину, придется уплатить 650000 рублей плюс 15% от разницы.
Ставки рассчитываются для каждой налоговой базы отдельно (закон №372-ФЗ от 23 ноября 2020). Доходы граждан включают:
1. Зарплату, отпускные.
2. Премии, другие выплаты.
3. Дивиденды, проценты по депозитам.
4. Выигрыши в лотереях, играх.
5. Средства от реализации ценных бумаг, участия в инвестиционных организациях.
Ставка НДФЛ для доходов, не входящих в этот список, зависит от их вида. Налоговым кодексом РФ ст. 224 п.1.1 и 2, ст. 217 п. 28 предусмотрено 13 %:
• от нерегулярных, одноразовых поступлений, к примеру, продажи собственного имущества или доли в нем;
• подаренного имущества;
• страховых, пенсионных выплат.
С дохода от выигрышей, призов стоимостью выше 4 тыс. руб., а также сэкономленных денег по ставке кредита при рефинансировании удерживается 35 %.
Доход с валютных сбережений пересчитывается по курсу рубля к моменту получения процентов. Разница курса в начале и конце срока сбором не облагается.
Налог на доходы нерезидентов, не входящих в установленный ст. 224 п. 3 НК РФ льготный перечень, составляет 30 %. Дивиденды от российских компаний облагаются 15 % сбором.

Реализация ценных бумаг

С 2021 г упразднены налоговые послабления по отдельным видам облигаций. Налогообложению подлежат государственные и корпоративные облигации. Налогом 13 % облагается весь купон, независимо от ставки ЦБ. НДФЛ не применим к купонам облигаций, полученным до 31.12.2020.

Сбор удерживает брокер, обладающий лицензией ЦБ. Для облигаций, находящихся на ИИС типа «Б», налог с купонов не удерживается.
Нерезиденты уплачивают 30%.

Акцизы и цены

Минфин сообщил о повышении ставки акцизов на табачную продукцию (табак жевательный, нюхательный, для кальяна), сигареты и электронные сигареты на 20%. Поправками в НК РФ предусмотрено увеличение на 4 % акцизов на автомобили, моторные масла, бензин, дизельное топливо.
В течение 2021 г поднялась минимальная стоимость алкоголя. В связи с маркировкой молочная продукция подорожала на 1,8 %, мороженое — 25–30 %. Тарифы по перевозке пассажиров общими, плацкартными, купейными и СВ вагонами повысились на 3,7 %. Подорожали услуги общественного транспорта.
Оплата коммунальных услуг возросла на 4,6%, тарифы на вывоз мусора — на 4 %.

Курортный налог

В соответствии с законом №214-ФЗ от 29 июля 2017 на Кавказе, в Ставропольском, Краснодарском краях, на Алтае действует туристический налог или курортный сбор. Он взимается за каждые сутки пребывания.
Курортная зона с 2021 г расширяется, муниципальные власти устанавливают региональный туристический налог. Сбор меняется по сезонам, но не превышает 100 руб./сутки. Эта сумма в стоимость проживания не включается. Налогом не облагаются такие категории граждан:
• спортсмены, явившиеся на соревнование;
• герои труда, инвалиды, малоимущие лица, чернобыльцы;
• ветераны войн;
• студенты очных отделений до 24 лет;
• граждане, прибывшие с целью лечения.
При расчете налога учитываются количество дней отдыха (за вычетом дня приезда), утвержденная сумма сбора за сутки и количество отдыхающих.

Налоги для ИП

С 1.01.2021 повышены налоги для предпринимателей, работающих по УСН. Изменились лимиты доходов ИП и численности сотрудников. Налоговая ставка увеличилась при штате 100–130 сотрудников и доходе выше 150 млн. руб., но ниже 200 млн. руб.
Для объекта «доходы» она возросла с 6 до 8 %, для режима «доходы–расходы» — с 15 до 20% (закон № 266-ФЗ от 31 июля 2020; НК РФ глава 26.2 с изменениями и дополнениями). Региональные власти по усмотрению могут уменьшать ставку налога.
Для ИП на УСН и патенте продлены налоговые каникулы, пока до 2024 года. Обязательные взносы для ИП в ПФР и ФОМС в 2021 году остались на прежнем уровне: 32448 руб. и 8426 руб. соответственно. Не изменилась доплата 1% в Пенсионный фонд, если доход предпринимателя за год превышает 300 тыс. руб.

Отмененный ЕНВД

Как было запланировано ранее, единый налог с предполагаемых поступлений, отменён. Организации или предприниматели, работавшие в этом режиме, должны выбрать другую систему — УСН, патент или налог на самозанятых граждан. И уведомить налоговую инспекцию о переходе, иначе им оформят ОСН.
Итак, отметим главные изменения в законодательстве. Проценты с банковских вкладов граждан ниже 1 млн. не подлежат налогообложению. Ставка налога на вклад больше этой суммы, составляет 13 % от превышения.
Доход гражданина, не превышающий 5 млн., облагается НДФЛ 13 %. При поступлениях больше лимита удерживается 650 тыс. плюс 15 % от суммы превышения. Произошли изменения налогообложения ИП, отменен ЕНВД, увеличены акцизы и цены, упорядочен курортный сбор.