НДС при УСН в 2026 году
Основные лимиты и ставки НДС для УСН-плательщиков
| Показатель |
2025 год |
2026 год (новые правила) |
Примечание |
| Лимит дохода для освобождения от НДС |
60 млн ₽ |
10 млн ₽ |
При превышении — обязанность платить НДС |
| Лимит дохода для ставки 5 % |
250 млн ₽ |
272,5 млн ₽ (при индексации ×1,09) |
До этого порога — ставка 5 % |
| Лимит дохода для ставки 7 % |
свыше 250 млн ₽ |
до 450 млн ₽ (возможен рост до 490,5 млн ₽) |
После превышения — потеря права на УСН |
| Общая ставка НДС (ОСНО) |
20 % |
22 % |
По ст. 164 НК РФ |
Когда возникает обязанность платить НДС
| Ситуация |
С какого момента платить НДС |
Пример расчёта периода |
| Доход превысил 10 млн ₽ в 2025 г. |
С 1 января 2026 г. |
Декларация за I квартал — до 25 апреля 2026 г. |
| Доход превысил 10 млн ₽ в течение 2026 г. |
С 1-го числа следующего месяца |
Доход превысил в августе → НДС с 1 сентября |
| Доход < 10 млн ₽ |
НДС не платится |
Освобождение автоматическое |
Формула расчёта дохода для лимита:
Доход = ∑(поступления по кассовому методу без учёта расходов) + доход по ПСН (фактический)
Формулы и примеры расчётов НДС
| Показатель |
Формула |
Пример |
| Общая ставка (22 %) |
НДС = Цена × 22 / 122 |
1 000 000 ₽ × 22 / 122 = 180 327 ₽ |
| Пониженная 5 % |
НДС = Доход × 5 % |
15 000 000 ₽ × 5 % = 750 000 ₽ |
| Пониженная 7 % |
НДС = Доход × 7 % |
300 000 000 ₽ × 7 % = 21 000 000 ₽ |
| НДС с аванса |
Ставка / (100 + Ставка) |
22 % → 22/122 = 0,18 ; 5 % → 5/105 = 0,0476 ; 7 % → 7/107 = 0,0654 |
| НДС к уплате (общий порядок) |
Исходящий – Входящий |
220 000 – 88 000 = 132 000 ₽ |
| Срок уплаты |
1/3 суммы до 28-го числа каждого месяца следующего квартала |
Апрель, май, июнь — по ⅓ части |
Порядок действий при переходе на НДС
| Этап |
Что нужно сделать |
Срок |
| 1️ Контроль лимита дохода |
Отслеживайте 10 млн ₽ по КУДиР |
Ежемесячно |
| 2️ Выбор ставки НДС |
Рассчитайте налоговую нагрузку по 22 % и 5–7 % |
До первого квартала 2026 г. |
| 3️ Переговоры с контрагентами |
Уточните, на каких ставках работают они |
До переключения режима |
| 4️ Подготовка учёта |
Оформите УКЭП, настройте ЭДО, кассу, выберите онлайн-бухгалтерию |
До начала квартала |
| 5️ Декларация по НДС |
Сдаётся до 25-го числа месяца после квартала |
4 раза в год |
Таблица-калькулятор для выбора ставки НДС
| Показатель |
Вариант 1: общая 22 % |
Вариант 2: особая 5 % |
Формула / комментарий |
| Доход |
20 000 000 ₽ |
20 000 000 ₽ |
База для сравнения |
| Расходы (с НДС) |
12 000 000 ₽ |
12 000 000 ₽ |
При 22 % можно вычесть |
| Входящий НДС |
12 000 000 × 22 / 122 = 2 163 934 ₽ |
— |
При 5 % вычетов нет |
| Исходящий НДС |
20 000 000 × 22 / 122 = 3 606 557 ₽ |
20 000 000 × 5 % = 1 000 000 ₽ |
— |
| НДС к уплате |
3 606 557 – 2 163 934 = 1 442 623 ₽ |
1 000 000 ₽ |
— |
| Итоговая нагрузка |
1,44 млн ₽ |
1,0 млн ₽ |
Выгоднее ставка 5 % |
Документы и учёт
| Документ |
Зачем нужен |
Частота / форма |
| Счёт-фактура / УПД |
Подтверждает начисление НДС (статус 1) |
На каждую операцию |
| Книга продаж |
Фиксирует исходящий НДС |
Ведётся ежеквартально |
| Книга покупок |
Для входящего НДС (при 22 %) |
По необходимости |
| Декларация по НДС |
Отчётность в ИФНС |
До 25-го числа след. месяца |
| Кассовый чек ККТ |
Отображает ставку НДС |
При каждой продаже |
Ключевые даты и периоды
| Событие |
Дата / срок |
Комментарий |
| Принятие закона № 1026190-8 |
до 1 декабря 2025 г. |
вступление с 01.01.2026 г. |
| Переход на НДС |
месяц после превышения 10 млн ₽ |
автоматический |
| Уплата НДС |
до 28 числа каждого месяца следующего квартала |
3 частями |
| Сдача декларации по НДС |
до 25 числа следующего месяца |
4 раза в год |
Быстрая шпаргалка по ставкам НДС при УСН
| Доход, ₽ |
Ставка НДС |
Особенности |
| ≤ 10 000 000 |
— (освобождение) |
Декларацию не сдаёте |
| 10 000 001 – 272 500 000 |
5 % |
Без вычетов входящего НДС |
| 272 500 001 – 450 000 000 |
7 % |
При превышении — 7 % на 3 года |
| > 450 000 000 |
22 % (ОСНО) |
Потеря УСН, общая отчётность |
Напоминания
- Пониженные ставки применяются 3 года подряд (12 периодов).
- При ввозе товаров и статусе налогового агента — всегда 22 %.
- Освобождение до 10 млн ₽ — обязанность, а не право.
- НДС с аванса = Аванс × ставка / (100 + ставка).
- При смене ставки 5 → 7 % — с 1-го числа следующего месяца.
Резюме публикации
Название статьиНДС при УСН в 2026 году
Описание статьиВ нововй статье Журнала Нулевой Баланс расскажем про НДС при УСН в 2026 году
Скопировать ссылку
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
Viber
WhatsApp
