НДС при благотворительной передаче основного средства

Передать основное средство на благотворительность можно без начисления НДС, если соблюдены условия закона. Но налоговые последствия остаются: ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Безвозмездная передача товаров, работ, услуг и имущественных прав в рамках благотворительности освобождается от НДС. Основание – подпункт 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ и Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ.

На первый взгляд это простая льгота: компания помогает, значит, налог не возникает. Но льгота работает только при правильном оформлении. Нужны договор о безвозмездной передаче, акт приема-передачи и документы, которые подтверждают цель помощи.

Если при покупке основного средства компания уже приняла НДС к вычету, при благотворительной передаче налог придется восстановить. Сумму считают пропорционально остаточной балансовой стоимости объекта без учета переоценки.

Здесь часто появляется ошибка. Бухгалтер видит освобождение от НДС и решает, что действий больше нет. На деле освобождение от начисления налога не отменяет восстановление ранее заявленного вычета.

Минфин России разъяснил: восстановленный НДС при такой передаче в общем случае не учитывается в расходах по налогу на прибыль. Причина в статье 270 НК РФ: стоимость безвозмездно переданного имущества и связанные с передачей расходы налоговую базу не уменьшают.