Компенсация за задержку зарплаты: нужно ли удерживать НДФЛ

Если работодатель задержал зарплату, отпускные или выплаты при увольнении, он обязан начислить работнику денежную компенсацию. По позиции Минфина России такая выплата облагается НДФЛ, хотя раньше контролирующие органы придерживались другого подхода.

Почему компенсация облагается НДФЛ

Статья 236 ТК РФ устанавливает материальную ответственность работодателя за просрочку выплат. Минимальная компенсация составляет 1/150 действующей ключевой ставки Центрального банка РФ от суммы задолженности за каждый день задержки.

Для целей НДФЛ Минфин России рассматривает эту выплату не как возмещение затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей, а как меру ответственности работодателя. Поэтому освобождение по статье 217 НК РФ для отдельных компенсаций к ней не применяется.

Эту позицию ведомство подтвердило в письме от 28.12.2024 № 03-15-05/133188. При этом более ранние разъяснения ФНС России допускали освобождение такой компенсации от НДФЛ. Работодателю важно учитывать более позднюю позицию Минфина России.

Что должен сделать работодатель

При выплате компенсации организация выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ в общем порядке. Если деньги взысканы через суд, порядок зависит от того, выделена ли сумма налога в судебном решении. Когда удержать НДФЛ невозможно, налоговый агент сообщает об этом в налоговый орган по правилам НК РФ.

Не смешивайте задолженность по зарплате и компенсацию за ее задержку. Это разные выплаты, хотя обе облагаются НДФЛ по позиции Минфина России.