Учет испорченного или утерянного товара на складе маркетплейса или при доставке

Что делать, если товар испорчен или утерян на складе маркетплейса или при доставке?

Респондент:

Юлия П
... Открыть профиль специалиста

Товар, испорченный или утерянный на складе маркетплейса либо при доставке, подлежит списанию в бухгалтерском и налоговом учете. Это важно для корректного отражения потерь, соблюдения требований законодательства и возможного получения компенсации от маркетплейса.

Порядок учета зависит от условий договора с маркетплейсом, схемы работы (FBS или FBO) и системы налогообложения. Основные шаги включают фиксацию факта порчи/утери, оформление первичных документов и отражение операций в учете.

Какие документы подтверждают порчу или утерю товара?

Для списания испорченного или утерянного товара необходимы следующие документы:

• Акт о порче/утере от маркетплейса, подтверждающий факт утраты или повреждения.
• Отчет комиссионера (для агентских договоров), содержащий данные о поврежденных или утерянных товарах.
• Акт инвентаризации (форма ИНВ-3), если порча выявлена при проверке на складе маркетплейса.
• Уведомление о компенсации (если маркетплейс возмещает стоимость).
• Внутренний акт списания (например, по форме ТОРГ-16), составленный продавцом.

Документы должны содержать дату, описание товара, причину порчи/утери и подписи ответственных лиц.

 Отсутствие акта от маркетплейса может затруднить списание товара в налоговом учете, так как ФНС требует документального подтверждения убытков (ст. 252 НК РФ).

Как оформить акт о порче или утере товара?

Акт о порче/утере составляется маркетплейсом или совместно с продавцом. Документ должен включать:

1. Наименование и реквизиты сторон (продавца и маркетплейса).
2. Список испорченных/утерянных товаров с указанием артикулов, количества и стоимости.
3. Причину утраты (например, повреждение при транспортировке, утрата на складе).
4. Дату и подписи ответственных лиц.

Если маркетплейс не предоставляет акт, продавец запрашивает его через личный кабинет или службу поддержки. В случае отказа можно составить односторонний акт на основании данных из отчета комиссионера.\

Как отразить списание товара в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете списание испорченного или утерянного товара отражается на основании акта о порче/утере. Основные проводки:

• Дт 94 Кт 41 — списание стоимости утерянного/испорченного товара на недостачи и потери (по фактической себестоимости).
• Дт 76 Кт 94 — отнесение убытка на расчеты с маркетплейсом, если предусмотрена компенсация.
• Дт 91.2 Кт 94 — списание убытка на прочие расходы, если компенсация не предусмотрена.

Если товар облагается НДС, ранее принятый к вычету НДС восстанавливается:

• Дт 19 Кт 68.2 — восстановление НДС по испорченному/утерянному товару.
• Дт 91.2 Кт 19 — списание восстановленного నДС на прочие расходы.

Проводки При утрате товара стоимостью 50 000 рублей (себестоимость 40 000 рублей, НДС 8333,33 рублей):

• Дт 94 Кт 41 — 40 000 рублей (списание себестоимости).
• Дт 19 Кт 68.2 — 8333,33 рублей (восстановление НДС).
• Дт 91.2 Кт 19 — 8333,33 рублей (списание НДС).
• Дт 76 Кт 94 — 40 000 рублей (если маркетплейс компенсирует).

Как учесть порчу/утерю в налоговом учете?

В налоговом учете потери от порчи или утери включаются в расходы при условии документального подтверждения (ст. 252 НК РФ). Для ОСНО:

• Себестоимость товара списывается в расходы по налогу на прибыль (ст. 265 НК РФ).
• Восстановленный НДС включается в прочие расходы.
• Компенсация от маркетплейса учитывается как внереализационный доход (ст. 250 НК РФ).

Для УСН (Доходы минус расходы) потери включаются в расходы при наличии акта о порче/утере. На УСН (Доходы) такие расходы не учитываются.

 Ошибка Частая ошибка — списание убытков без акта от маркетплейса. Это может привести к отказу ФНС в признании расходов при проверке.

Как получить компенсацию от маркетплейса за испорченный или утерянный товар?

Компенсация зависит от условий договора с маркетплейсом. Основные шаги:

• Запросите акт о порче/утере через личный кабинет маркетплейса.
• Проверьте, предусмотрена ли компенсация в договоре (например, при схеме FBO маркетплейс чаще компенсирует убытки).
• Подайте претензию, если маркетплейс отказывается возмещать ущерб.
• Отражайте полученную компенсацию в учете как внереализационный доход.

 Идея Ведите реестр утерянных/испорченных товаров в Excel или учетной системе, чтобы упростить сверку с отчетами маркетплейса.

Как провести инвентаризацию для выявления потерь?

Инвентаризация проводится для подтверждения фактического наличия товаров на складе маркетплейса. Порядок:

1. Запросите у маркетплейса данные об остатках товаров.
2. Сформируйте комиссию для проведения инвентаризации (при схеме FBO это может быть совместная проверка).
3. Оформите результаты в акте по форме ИНВ-3.
4. Сравните данные инвентаризации с учетными данными и зафиксируйте расхождения.

Инвентаризация обязательна при выявлении систематических потерь.

Как влияет схема работы (FBS или FBO) на учет потерь?

Схемы FBS (Fulfillment by Seller) и FBO (Fulfillment by Operator) влияют на учет потерь:

FBS: Продавец хранит товары на своем складе и отвечает за доставку. Порча/утеря при доставке ложится на продавца или транспортную компанию, если не доказано иное.

FBO: Товары хранятся на складе маркетплейса, и ответственность за порчу/утерю чаще несет маркетплейс. Продавец должен запросить акт и компенсацию.

Респондент:

Юлия П
... Открыть профиль специалиста

При FBO маркетплейс чаще предоставляет акты и компенсирует убытки, что упрощает учет.

Как восстановить НДС по испорченному или утерянному товару?

Если товар облагается НДС, ранее принятый к вычету НДС по утерянному/испорченному товару подлежит восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ). Порядок:

1. Рассчитайте сумму НДС, относящуюся к утраченному товару.
2. Оформите восстановление НДС проводкой: Дт 19 Кт 68.2.
3. Зарегистрируйте восстановленный НДС в книге покупок.
4. Включите восстановленный НДС в расходы по налогу на прибыль.

Проводки При утрате товара с НДС 8333,33 рублей:

• Дт 19 Кт 68.2 — 8333,33 рублей (восстановление НДС).
• Дт 91.2 Кт 19 — 8333,33 рублей (списание НДС в расходы).

Как отразить компенсацию от маркетплейса в учете?

Компенсация от маркетплейса за утраченный/испорченный товар учитывается как внереализационный доход:

• Дт 51 Кт 76 — получена компенсация от маркетплейса.
• Дт 76 Кт 91.1 — учтена компенсация как внереализационный доход.

Если компенсация покрывает НДС, он также подлежит начислению:

• Дт 91.2 Кт 68.2 — начислен НДС с компенсации.

Пример расчета Маркетплейс компенсировал 50 000 рублей за утерянный товар. Проводки:

• Дт 51 Кт 76 — 50 000 рублей (получена компенсация).
• Дт 76 Кт 91.1 — 50 000 рублей (доход).
• Дт 91.2 Кт 68.2 — 8333,33 рублей (НДС с компенсации).

Какие ошибки допускаются при учете потерь и как их избежать?

Типичные ошибки:

• Списание товара без акта от маркетплейса, что не позволяет учесть убытки в налоговом учете.
• Невосстановление НДС по утраченным товарам, что влечет доначисления при проверке.
• Игнорирование инвентаризации, из-за чего потери выявляются поздно.

Для избежания:

• Запрашивайте акты у маркетплейса сразу после выявления потерь.
• Проверяйте восстановление НДС в учете.
• Проводите регулярные сверки остатков с маркетплейсом.

 Ошибка Некоторые продавцы не фиксируют расхождения в отчетах маркетплейса, что приводит к завышению остатков и некорректному учету.

Как выглядит чек-лист учета испорченного или утерянного товара?

1. Запросите у маркетплейса акт о порче/утере с указанием причин и стоимости.
2. Проверьте условия договора с маркетплейсом на предмет компенсации.
3. Проведите инвентаризацию для подтверждения потерь.
4. Оформите внутренний акт списания (например, ТОРГ-16).
5. Отражайте списание товара в бухгалтерском учете (Дт 94 Кт 41).
6. Восстановите НДС по утраченному товару, если он ранее был принят к вычету.
7. Учтите компенсацию от маркетплейса как внереализационный доход.
8. Зарегистрируйте все операции в книгах покупок и продаж (при необходимости).
9. Сверяйте данные с отчетами маркетплейса ежемесячно.
10. Храните акты и отчеты для возможных проверок ФНС.