НДС при переходе с ОСН на УСН: как восстановить налог по недвижимости

При переходе с ОСН на УСН со ставкой НДС 5% или 7% ранее принятый к вычету налог по реконструкции недвижимости не всегда нужно восстанавливать сразу. Минфин России подтвердил специальный десятилетний порядок в письме от 24.06.2026 № 03-07-11/53908.

Когда действует особый порядок

Разъяснение касается НДС по строительно-монтажным работам, а также товарам, работам и услугам для реконструкции или модернизации объекта. Если после перехода на УСН недвижимость используется в операциях, для которых входной НДС не принимается к вычету, налог подлежит восстановлению.

По пунктам 6 и 7 статьи 171.1 НК РФ восстановление проводят по окончании каждого календарного года в течение десяти лет. Период считают с года, когда началась амортизация исходя из измененной после реконструкции первоначальной стоимости.

Это не новая льгота и не рассрочка по желанию компании. Минфин разъяснил специальный порядок, уже установленный НК РФ.

Как рассчитать и показать НДС

За каждый год восстанавливают 1/10 ранее принятого к вычету НДС с учетом доли операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ. Сумму отражают в декларации по НДС за IV квартал соответствующего года.

Ключевая дата – не покупка здания и не переход на УСН, а начало амортизации с измененной стоимостью. Если десятилетний период уже закончился, рассматриваемый порядок восстановления не применяется.