Налогообложение Актуальные проблемы 1 сентября 2026, 17:33 122

АУСН: условия, лимиты и правила применения

#аусн #малый бизнес #налоги #усн

Содержание

Актуальность темы

В 2026 году АУСН доступна во многих регионах, но право на режим зависит одновременно от регионального закона, места регистрации бизнеса и соблюдения федеральных лимитов.

Для кого

Статья для ИП и руководителей ООО, которые рассматривают переход на АУСН или уже применяют этот налоговый режим.

Цель статьи

Разобраться, как проверить право на АУСН, какие лимиты нельзя превышать и что произойдет при их нарушении.

АУСН кажется простым режимом: налог рассчитывает ФНС, отчетности меньше, а обычные страховые взносы за работников платить не нужно. Но перейти на автоматизированную упрощенку только потому, что бизнес небольшой, нельзя. Сначала придется проверить регион, место регистрации, работников, доход, основные средства, банковские счета и другие ограничения.

Есть и еще один нюанс. АУСН регулируется не только федеральным законодательством: субъект РФ должен присоединиться к эксперименту. Поэтому одинаковые по обороту компании в разных регионах могут иметь разное право на этот режим. Актуальный перечень территорий ФНС обновляет по мере принятия региональных законов.

Антон

Автор

Перед переходом на АУСН проверяйте не только налоговую ставку. Главный вопрос — сможет ли бизнес соблюдать ограничения режима весь год, особенно по доходу, численности, структуре компании и банковским операциям.

Сначала проверьте регион

Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ установил эксперимент по АУСН, а после изменений регионы получили возможность присоединяться к нему своими законами. Поэтому одной федеральной нормы недостаточно: специальный режим должен быть введен в конкретном субъекте РФ.

Для организации имеет значение место нахождения, а для ИП — место жительства, по которому предприниматель состоит на учете. Именно эти данные используются при проверке территориального условия АУСН. Фактическое место оказания услуги или продажи товара само по себе не заменяет регистрационный критерий.

Как проверить территориальное право на АУСН

Найдите регион в перечне ФНС. Убедитесь, что субъект уже ввел АУСН и проверьте дату начала применения режима.

Сверьте регистрационные данные. Для ООО проверьте место нахождения, для ИП — место жительства в регистрационных данных.

Откройте региональный закон. Он подтверждает введение режима на территории конкретного субъекта.

Какие лимиты действуют на АУСН

Федеральные ограничения одинаковы для всех участвующих регионов. В 2026 году доход не должен превышать 60 млн ₽ в год, а численность работников — пяти человек. Для организаций действует дополнительное ограничение: остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн ₽.

Есть и другие условия. Расчетные счета должны находиться только в уполномоченных банках, зарплата выплачивается безналично, а совмещать АУСН с другими специальными налоговыми режимами нельзя. Организации с филиалами и обособленными подразделениями применять АУСН также не вправе.

Основные ограничения АУСН

Доход — не более 60 млн ₽ за год.

Работники — не более 5 человек.

Основные средства — для организаций остаточная стоимость не более 150 млн ₽.

Банковские счета — только в банках из перечня уполномоченных ФНС.

Структура ООО — филиалы и обособленные подразделения несовместимы с режимом.

Сколько налога придется платить

На АУСН действуют две ставки. При объекте «доходы» налог составляет 8%. При объекте «доходы минус расходы» применяется ставка 20%, причем минимальный налог составляет 3% от полученных доходов.

Например, если компания получила 50 млн ₽ дохода и использует объект «доходы», расчетный налог составит 4 млн ₽. Но сравнивать эту сумму с УСН только по ставке нельзя: у режимов различаются страховые взносы, правила определения базы и административная нагрузка.

Что произойдет при превышении лимита

Здесь ошибка может оказаться особенно дорогой. Если бизнес перестал соответствовать требованиям АУСН, право на режим теряется с начала календарного месяца, в котором возникло нарушение.

Допустим, доход компании 15 августа превысил 60 млн ₽. Право на АУСН будет утрачено с 1 августа, а не с 16 августа и не со следующего года. Поэтому приближение к лимиту нужно отслеживать заранее.

Что делать при приближении к лимитам

Контролируйте доход нарастающим итогом. Не ждите конца года, если выручка уже близка к 60 млн ₽.

Следите за численностью. При найме шестого работника заранее оцените налоговые последствия.

Проверяйте основные средства. Для ООО рост их остаточной стоимости также способен привести к утрате режима.

Подготовьте запасной режим. Заранее сравните УСН и общую систему, чтобы превышение лимита не стало неожиданностью.

АУСН и НДС — важное отличие от обычной УСН

Организации и ИП на АУСН не признаются плательщиками НДС по обычным операциям. Исключения сохраняются, например, при ввозе товаров в Россию и при исполнении обязанностей налогового агента.

Это важно в 2026 году, потому что для обычной УСН правила другие. При доходе за 2025 год до 20 млн ₽ действует автоматическое освобождение от НДС, а после превышения установленного порога появляется обязанность исчислять налог с возможностью выбора предусмотренных законом ставок. Основная ставка НДС с 1 января 2026 года составляет 22%.

Поэтому переход с АУСН на другой режим способен резко изменить экономику договора.

Почему утрату АУСН нужно просчитать заранее

Если право на АУСН потеряно, по общему правилу налогоплательщик считается перешедшим на общий режим с начала месяца нарушения. При этом закон предусматривает специальную возможность перейти с даты утраты права на УСН или ЕСХН при соблюдении установленных условий и сроков уведомления.

Для ООО переход на ОСНО означает совсем другую налоговую модель: основная ставка НДС в 2026 году составляет 22%, а базовая ставка налога на прибыль — 25%.

Именно поэтому сравнивать режимы нужно до превышения лимита, а не после него. Для B2B-компании НДС может частично компенсироваться возможностью покупателей принять налог к вычету. В рознице или услугах физлицам увеличение налоговой нагрузки чаще приходится перекладывать в цену либо принимать за счет собственной маржи.

Как проверить АУСН перед переходом

Одного расчета «8% против 6%» недостаточно. Нужно смотреть на бизнес целиком: зарплаты, число сотрудников, расходы, клиентов и перспективу роста.

Проверка перед переходом на АУСН

Проверьте регион. Убедитесь, что АУСН введена по месту нахождения ООО или месту жительства ИП.

Спрогнозируйте доход. Оцените вероятность превысить 60 млн ₽ до конца года.

Проверьте штат и структуру. Учтите работников, филиалы и обособленные подразделения.

Сравните налоговые режимы. Рассчитайте АУСН, УСН и при необходимости ОСНО на собственных цифрах.

Сделайте стресс-сценарий. Посчитайте, что произойдет с ценой и маржой при утрате режима в середине года.

АУСН может быть удобной для небольшой компании с простой структурой и стабильным оборотом. Но для бизнеса, который быстро растет к отметке 60 млн ₽ или планирует расширять штат, преимущество режима может оказаться краткосрочным.

Совет предпринимателю: перед переходом на АУСН проверьте не только текущие показатели, но и прогноз до конца года. Если доход близок к 60 млн ₽, штат может превысить пять человек или компания планирует открыть обособленное подразделение, заранее рассчитайте последствия утраты режима и подготовьте альтернативную систему налогообложения.