НДС и неустойка: можно ли уменьшить налоговую базу

Выплаченная заказчику неустойка не уменьшает налоговую базу по НДС. Арбитражный суд Уральского округа подтвердил: стоимость выполненных работ учитывается полностью, а санкции по договору отражаются отдельно.

Почему неустойка не уменьшает НДС

В постановлении от 23.07.2026 № Ф09-2558/26 по делу № А60-2322/2025 суд рассмотрел спор компании, которая выплатила заказчикам неустойки за ненадлежащее выполнение работ по мировым соглашениям. После этого организация попыталась уменьшить выручку на суммы санкций и пересчитать НДС.

Суд этот подход не поддержал. По статье 154 НК РФ налоговая база при реализации определяется исходя из стоимости товаров, работ или услуг. Выплата неустойки заказчику сама по себе цену реализации не меняет и не дает права уменьшить базу по НДС.

При этом неустойка не пропадает из налогового учета. В споре такие суммы были включены во внереализационные расходы. Именно поэтому суд подчеркнул: оснований снижать на них выручку при расчете НДС нет.

Как учесть неустойку без налогового риска

Для налога на прибыль договорные санкции могут относиться к внереализационным расходам при соблюдении требований НК РФ и наличии оснований для их признания. Но это отдельный налоговый механизм.

Если заказчик удержал неустойку из оплаты, бухгалтерии важно не считать автоматически, что уменьшилась и стоимость реализации. Сначала проверьте договор, акты, мировое соглашение и основания для корректировки цены.