НДС 0% при экспорте по железной дороге: условия для экспедитора

Российские организации и ИП могут применять НДС 0% к транспортно-экспедиционным услугам при перевозке экспортных товаров по железной дороге между пунктами внутри России. Минфин России подтвердил этот подход в письме от 20.07.2026 № 03-07-08/62509, но ставку нужно подтвердить документами.

Когда экспедитор вправе применить НДС 0%

Основание установлено подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Ставка 0% действует, если услуги связаны с перевозкой экспортируемых или реэкспортируемых товаров железнодорожным транспортом, а пункт отправления и пункт назначения находятся в России.

Есть важный нюанс. Если экспедитор определяет налоговую базу как свое вознаграждение по договору транспортной экспедиции, НДС 0% применяется именно к этому вознаграждению. Это не новая льгота, а подтверждение действующего порядка.

Какие документы подтвердят ставку

Нужно выполнить требования пункта 3.7 статьи 165 НК РФ. В налоговый орган представляют контракт на услуги и электронный реестр со сведениями из деклараций на товары и перевозочных документов. На перевозочных документах должны быть предусмотренные НК РФ отметки таможенных органов.

Форма реестра КНД 1155112 утверждена приказом ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1036@ и применяется с 1 апреля 2025 года. Ошибка в маршруте, реквизитах документов или подтверждении экспортного статуса может поставить ставку 0% под вопрос.