Скопировать ссылку
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
Статья 15.25 КоАП: за что штрафуют по валютным операциям и зарубежным счетам
Статья 15.25 КоАП опасна для начинающего бизнеса не только тогда, когда расчеты в валюте уже выглядят сомнительно. Под нее попадают и просрочка уведомления о зарубежном счете, и неполучение выручки по внешнеторговому договору в срок. Ошибка здесь быстро превращается либо в процент от суммы операции, либо в отдельный фиксированный штраф.
Что именно считает нарушением статья 15.25
Валютные операции между резидентами запрещены, кроме прямо перечисленных исключений. Если операция в исключения не попала, для граждан, ИП и организаций штраф составит от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции, а для должностных лиц — в том же диапазоне, но не более 30 000 рублей.
Резидент также обязан уведомлять налоговый орган об открытии, закрытии и изменении реквизитов счета в банке или иной организации финансового рынка за пределами России. За просрочку или неверную форму уведомления штрафуют отдельно.
| Нарушение | Кого касается | Последствие |
|---|---|---|
| Незаконная валютная операция между резидентами. | Резидента, который ее совершил. | Такая операция запрещена, если не подпадает под исключения статьи 9. |
| Нет уведомления вовремя или по форме о зарубежном счете. | Резидента. | Возникает отдельная ответственность за нарушение срока и формы уведомления. |
| Нет отчета о переводах без открытия счета через иностранное электронное средство платежа. | Резидента. | Возникает отдельная ответственность за непредставление отчета. |
Повторное нарушение для должностного лица усиливает последствия.
По внешнеторговой выручке нарушение возникает не в день сделки
По ВЭД у российских компаний и ИП есть послабление: они не обязаны зачислять полученную от нерезидентов иностранную валюту на счета в уполномоченных банках. Они также могут делать зачет требований к нерезиденту, зачет обязательств перед ним и замену его обязательств новыми, если это не противоречит другим указам президента; исключения может установить правительство.
Но в иных случаях, которые не подпали под исключения, обязанность по репатриации ФНС разъясняет так: иностранную валюту или рубли нужно зачислить на свои банковские счета в уполномоченных банках. Именно здесь и появляется риск по части 4 статьи 15.25 КоАП.
Дальше важен порядок сроков, а не дата сделки сама по себе.
- По внешнеторговому договору наступает срок, когда резидент должен получить деньги на счет в уполномоченном банке, если по договору действует такая обязанность.
- Если срок прошел, штраф по части 4 не включается в тот же день.
- Для частей 4 и 4.1 ответственность наступает только по истечении 45 дней после окончания установленного срока, если обязанность так и не выполнена.
По рублевой доле по внешнеторговым контрактам действует отдельное условие.
Долю определяет Правительство РФ; при нарушении возникает отдельная ответственность.
Цена ошибки здесь в том, что бизнес иногда видит проблему в дате контракта или отгрузки, хотя для статьи 15.25 решающим становится окончание срока исполнения обязанности и последующие 45 дней.
Когда еще можно уйти от штрафа
Сначала проверьте, истек ли срок исполнения обязанности. Пока этот период не закончился, у бизнеса еще есть время закрыть просрочку.
Если деньги были вовремя зачислены на ваш зарубежный счет, административной ответственности по частям 1 и 4 не будет, когда вы затем перечислите их в полном объеме на счет в уполномоченном банке не позднее 45 дней со дня зачисления на зарубежный счет. Если в этот срок переведена только часть суммы, освобождение действует в пределах этой части.
Если требование валютного законодательства не выполнено из-за ограничительных мер в отношении граждан РФ или российских юридических лиц со стороны недружественных иностранных государств, их объединений, союзов или учреждений, ответственность по частям 1, 4, 4.1, 4.3, 5 и 5.2 не применяется.
По части 4 есть еще один порог: ответственности не будет, если сумма обязательств по внешнеторговому договору равна 200 000 рублей или меньше.
Главное
Статья 15.25 бьет по разным точкам одной и той же цепочки: по самой валютной операции, по документам на зарубежный счет и по сроку получения денег по ВЭД. Практический смысл один: заранее отделить допустимую схему расчетов от запрещенной, не пропустить уведомление и не дать просрочке по контракту дожить до момента, когда она превращается в штраф.
