Налог на прибыль: когда учитывать налоги в расходах

При методе начисления дата перечисления налога в бюджет обычно не определяет момент признания расхода. Для налога на прибыль важна дата начисления суммы, если сам платеж разрешено учитывать в расходах по главе 25 НК РФ.

Почему дата оплаты не главная

Подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ устанавливает: датой осуществления расходов в виде налогов, сборов и иных обязательных платежей считается дата их начисления. Поэтому учитываемый налог не нужно переносить на следующий период только из-за того, что деньги фактически ушли в бюджет позднее.

Общее правило метода начисления такое же: расходы признают в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от фактической оплаты. ФНС России прямо указывает на этот порядок в разъяснениях по налогу на прибыль.

Но есть важное ограничение. Сам факт начисления еще не означает, что любой налог уменьшает прибыль. Сначала нужно проверить статью 264 НК РФ и исключения статьи 270 НК РФ. Суммы, которые Кодекс запрещает учитывать, расходом не станут независимо от даты платежа.

Где чаще возникает ошибка

Нельзя механически применять это правило ко всем организациям. Оно относится к методу начисления. При кассовом методе расходы в общем случае признаются после фактической оплаты, поэтому момент учета будет другим.

Практический риск возникает, когда бухгалтер ориентируется только на банковскую выписку и переносит налоговый расход на месяц перечисления денег. Это может исказить базу по налогу на прибыль и потребовать корректировки учета или декларации.