АУСН и НДС в 2026 году: как малому бизнесу сохранить налоговую выгоду

Малый бизнес с доходом до 60 млн рублей может применять АУСН и не становиться плательщиком НДС по обычным продажам. Но выгода работает только при строгом соблюдении условий: банк из реестра ФНС, лимит по сотрудникам, безналичная зарплата и правильный учет операций.

Ирина Самаринова

Эксперт по налоговому учету

Автор

Перед переходом на АУСН не сравнивайте только ставки. Сначала проверьте, подходит ли ваша модель под режим: оборот, сотрудники, банки, договоры, импорт, личные счета ИП и планы роста. Иногда отсутствие НДС выглядит красиво, но один неверный счет или быстрый рост выручки ломают всю схему.

Почему АУСН отличается от обычной УСН

С 2026 года для бизнеса на классической УСН вопрос НДС стал гораздо острее. Освобождение от НДС действует автоматически, если доход за прошлый год и текущая выручка не превышают установленный порог. Этот порог сохранен на уровне 20 млн рублей до 2029 года. Как только лимит пройден, упрощенец начинает работать с НДС: выбирает общеустановленные ставки 22%, 10%, 0% с вычетами или специальные ставки 5% и 7% без вычетов.

АУСН устроена иначе. Организации и ИП на этом режиме не признаются плательщиками НДС по большинству внутренних операций. Здесь нет отдельной процедуры освобождения и ежеквартальной декларации по УСН. Налог рассчитывает ФНС России на основе данных ККТ, уполномоченных банков и личного кабинета налогоплательщика.

Но есть важное «но». НДС все равно может появиться при ввозе товаров в Россию или когда бизнес выступает налоговым агентом. Поэтому фраза «на АУСН нет НДС» верна не для всех случаев. Для торговой компании без импорта это одно. Для импортера или посредника с особыми расчетами – уже другое.

Когда АУСН действительно выгодна

Режим может быть удобен микробизнесу, который работает прозрачно, получает оплату на расчетный счет, не держит большой штат и не планирует резкий рост выше 60 млн рублей в год. Ограничения понятные: не более пяти работников, доход до 60 млн рублей, остаточная стоимость основных средств у организаций до 150 млн рублей, счета только в уполномоченных банках, зарплата сотрудникам – безналично.

Плюс АУСН в том, что предприниматель заранее понимает налоговую механику. Ставки по режиму – 8% с доходов или 20% с доходов за вычетом расходов. Да, цифры выше, чем на обычной УСН. Зато нет классической декларации по УСН, меньше ручного учета и нет НДС по обычным продажам, если не возникли исключения.

Для сравнения: компания на УСН после превышения порога по НДС может выбрать ставку 5% без вычетов. При продаже партии товаров на 2 млн рублей это 100 тыс. рублей НДС к уплате, если операция облагается по специальной ставке. На АУСН по такой внутренней продаже НДС не возникает, но налог по самому спецрежиму остается. Поэтому считать нужно не одну сделку, а всю модель: маржу, зарплату, закупки, комиссии, эквайринг, импорт и темп роста.

Особенно осторожно стоит быть бизнесу с крупными закупками у поставщиков с НДС. Иногда ставка 22% с вычетами на УСН оказывается выгоднее, чем спецставка 5% без вычетов. Это кажется нелогичным, но бухгалтерия любит не красивые лозунги, а входной налог и реальные цифры.

Что проверить перед переходом

Перед выбором АУСН соберите короткий чек-лист и пройдите его без спешки:

• доход за год не должен превысить 60 млн рублей;
• работников должно быть не больше пяти;
• расчетные счета должны быть только в уполномоченных банках из реестра ФНС;
• личные счета ИП нельзя использовать для оплаты от клиентов;
• зарплата сотрудникам должна выплачиваться безналично;
• нельзя совмещать АУСН с другими налоговыми режимами;
• нужно проверить импорт, агентские обязанности и операции, где НДС сохраняется.

Отдельный риск – искусственное дробление. Если несколько компаний созданы только для удержания лимита, ФНС может объединить обороты, пересчитать налоги, начислить пени и штраф по статье 122 НК РФ. Безопасная структура держится не на вывесках, а на реальной самостоятельности: разные ресурсы, сотрудники, клиенты, управленческие решения и экономическая цель.

Если право на АУСН утрачено, уведомление в ФНС подают в электронной форме не позднее 15-го числа месяца, следующего за периодом нарушения. Одновременно можно заявить переход на УСН или ЕСХН с даты утраты права. Промедление опасно: бизнес может оказаться на общей системе, а там появятся НДС, налог на прибыль для организаций или НДФЛ для ИП, больше отчетности и больше ошибок.