Налогообложение 10 пунктов О 1 августа 2026, 16:06 343

АУСН в 2026 году: правила перехода и лимиты

#аусн #налоги #ндс #усн

Алла Чернова

Аудит и финансовый контроль

Автор

Перед выбором АУСН оцениваем не только размер налога, но и весь набор ограничений. В 2026 году бизнесу важно удерживать доход в пределах 60 млн рублей, среднюю численность работников не выше 5 человек, использовать счета только в уполномоченных банках и, если речь идет об организации, контролировать остаточную стоимость основных средств в пределах 150 млн рублей. Нарушение хотя бы одного обязательного условия может изменить налоговый режим уже с начала того месяца, когда возникло несоответствие.

АУСН создана для небольшого бизнеса, который готов передавать значительную часть налоговых данных через банки, онлайн-кассы и личный кабинет ФНС. Налог рассчитывается автоматически, но ответственность за правильность исходных сведений остается у налогоплательщика. Поэтому переход на режим нельзя сводить к отправке одного уведомления. Сначала проверяем право на АУСН, затем сравниваем налоговую нагрузку и только после этого меняем систему налогообложения.

1. Уточняем, действует ли режим в нужном субъекте РФ

Иллюстрация

Сначала определяем территориальное право на АУСН. Сам Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ разрешает проведение эксперимента, но для применения режима в конкретном субъекте требуется региональный закон. Поэтому проверяем не только факт подключения региона, но и дату, с которой местные правила начали действовать. Для организации учитываем место ее нахождения, для ИП – место жительства, по которому предприниматель поставлен на налоговый учет. Адрес торговой точки, склада или удаленного сотрудника сам по себе не определяет возможность применять спецрежим. Эксперимент по АУСН рассчитан до 31 декабря 2027 года включительно.

Находим закон своего региона и сверяем дату его вступления в силу. Сопоставляем эту дату с предполагаемым началом применения АУСН. Фиксируем реквизиты нормативных актов в рабочем налоговом досье.

Ошибки: Проверять только федеральный закон. Ориентироваться на адрес фактической деятельности вместо места налоговой регистрации. Начинать применять АУСН раньше даты, установленной субъектом РФ.

2. Выбираем правильную дату перехода

Иллюстрация

Порядок перехода зависит от того, какой режим применяется сейчас. Организации и ИП на УСН, а также предприниматели на НПД вправе в 2026 году начать применять АУСН с первого числа любого месяца. Уведомление в этом случае направляем до окончания предыдущего месяца. Например, чтобы перейти с 1 декабря 2026 года, подаем уведомление не позднее 30 ноября. Для бизнеса на других системах налогообложения действует иной порядок, как правило, переход планируется с начала следующего календарного года. Вновь созданная организация или зарегистрированный ИП могут выбрать АУСН с даты постановки на учет, если уложатся в установленный 30-дневный срок подачи уведомления.

Определяем текущий налоговый режим и допустимую дату смены системы. Проверяем крайний день подачи уведомления. После отправки сохраняем подтверждение приема документа налоговым сервисом или уполномоченным банком.

Ошибки: Считать, что любой бизнес может перейти на АУСН с начала следующего месяца. Отправлять уведомление уже после предполагаемой даты перехода. Пропускать специальный 30-дневный срок после регистрации нового бизнеса.

3. Сопоставляем бизнес с ограничениями АУСН

Иллюстрация

После проверки региона переходим к финансовым и организационным критериям. Доход для применения АУСН ограничен 60 млн рублей. Средняя численность работников не должна превышать 5 человек, при этом налоговый период на режиме равен календарному месяцу. Для организаций отдельно проверяем остаточную стоимость основных средств, ее предельный размер составляет 150 млн рублей. Закон также устанавливает ограничения по структуре собственников и ряду видов деятельности. Поэтому одной проверки выручки недостаточно: нужно сопоставить бизнес со всем перечнем требований статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ.

Создаем таблицу контрольных показателей и ежемесячно обновляем ее. Сверяем доход, персонал, стоимость основных средств и структуру участников. Перед расширением бизнеса заранее оцениваем, не приведет ли оно к нарушению условий АУСН.

Ошибки: Следить только за лимитом дохода. Считать численность работников важной лишь на дату перехода. Не проверять доли участников, основные средства и другие запреты закона.

4. Проверяем все расчетные счета и порядок выплат

Иллюстрация

На АУСН банковская инфраструктура становится частью налогового учета. Расчетные счета должны находиться только в кредитных организациях, включенных ФНС в перечень уполномоченных банков. Если счетов несколько, проверяем каждый из них. Оставить один рабочий счет в уполномоченном банке, а второй сохранить в обычном банке нельзя. Одновременно меняем порядок расчетов с физическими лицами, поскольку выплаты в их пользу должны проходить безналично. До перехода полезно проверить зарплатный проект, договоры ГПХ, действующие расчетные счета и все регулярные выплаты физлицам.

Сверяем каждый счет с актуальным перечнем ФНС. Неподходящие счета закрываем до начала применения АУСН. Зарплату и вознаграждения физическим лицам переводим исключительно безналично.

Ошибки: Проверять только счет, через который подано уведомление. Сохранять резервный счет в банке вне перечня ФНС. Выплачивать зарплату или вознаграждение по ГПХ наличными.

5. Считаем налог по двум вариантам

Иллюстрация

АУСН предлагает два объекта налогообложения, и выбирать между ними нужно по расчету, а не по названию. При объекте «Доходы» ставка составляет 8 процентов. При объекте «Доходы, уменьшенные на величину расходов» применяется ставка 20 процентов. При этом действует минимальный налог в размере 3 процентов от доходов. Поэтому второй объект может оказаться невыгодным даже при заметной доле затрат, если часть расходов нельзя учесть или подтвердить. Выбранный объект сохраняется на весь календарный год.

Берем реальные доходы и подтвержденные расходы за несколько месяцев. Рассчитываем налог по обоим объектам, включая минимальный налог 3 процента. Выбираем вариант только после сравнения итоговой суммы платежей.

Ошибки: Сравнивать лишь ставки 8 и 20 процентов. Забывать про минимальный налог. Рассчитывать на смену объекта налогообложения внутри календарного года.

6. Сравниваем АУСН с УСН по общей налоговой нагрузке

Иллюстрация

В 2026 году особенно важно сопоставлять режимы с учетом НДС. На обычной УСН освобождение от НДС связано с установленным лимитом доходов, который для 2026 года составляет 20 млн рублей по доходу за предыдущий год. Для АУСН этот порог не используется. Плательщики АУСН в общем случае не признаются плательщиками НДС, однако сохраняются специальные случаи, например ввоз товаров в Россию и исполнение обязанностей налогового агента. Одновременно на АУСН действует нулевой тариф по обычным страховым взносам за работников, а ИП не платит привычные фиксированные взносы за себя. При наличии работников остается отдельный фиксированный платеж по страхованию от несчастных случаев.

Сравниваем режимы сразу по нескольким платежам: единому налогу, НДС и страховым взносам. Проверяем, насколько отсутствие обычного НДС влияет на отношения с покупателями. Оцениваем налоговую нагрузку при разных уровнях выручки.

Ошибки: Переносить лимит НДС 20 млн рублей с УСН на АУСН. Считать, что на АУСН отсутствуют все страховые платежи без исключения. Делать выбор только по ставке единого налога.

7. Закрываем налоговые обязанности по прежней системе

Иллюстрация

Переход на АУСН не прекращает обязательства, возникшие во время применения старого режима. Если часть 2026 года бизнес работал на УСН, за этот период потребуется отчитаться по установленным правилам. Организация представляет декларацию по УСН не позднее 25 марта следующего года, ИП – не позднее 25 апреля. При переходе на АУСН внутри года ФНС предусматривает специальное заполнение декларации за завершенный период. Важно также отследить старую дебиторскую задолженность. Если покупатель перечислит деньги уже после начала применения АУСН, дата реализации сама по себе не означает, что полученную сумму можно исключить из нового налогового учета.

Разделяем операции по периодам действия разных режимов. Сохраняем регистры и первичные документы по УСН до завершения всех обязательств. После перехода контролируем поступление денег по старым договорам.

Ошибки: Не сдавать декларацию по УСН после перехода. Закрывать учет прежнего режима сразу в день смены системы. Игнорировать оплату старой дебиторской задолженности, поступившую уже на АУСН.

8. Сверяем данные до того, как ФНС окончательно рассчитает налог

Иллюстрация

Автоматизация АУСН не отменяет ежемесячную проверку операций. Налоговый период здесь равен одному месяцу, а сведения о доходах и расходах поступают в ФНС из банков, онлайн-касс и личного кабинета. До 7 числа следующего месяца проверяем, как банк классифицировал операции. Не позднее 15 числа ФНС сообщает рассчитанную сумму налога. Уплатить ее нужно до 25 числа. Такой порядок дает возможность выявить ошибку до появления недоимки, поэтому контроль банковской разметки должен стать регулярной процедурой.

Каждый месяц сверяем банковские операции до 7 числа. После расчета ФНС проверяем налоговую базу и сумму к уплате. К 25 числу обеспечиваем достаточное сальдо на едином налоговом счете.

Ошибки: Полностью полагаться на автоматическую классификацию банка. Проверять расчет только после образования задолженности. Отказываться от внутреннего контроля из-за автоматического расчета налога.

9. Отдельно учитываем продажи через маркетплейсы

Иллюстрация

У продавцов на маркетплейсах банковское поступление часто не совпадает с реальным доходом. Площадка может удержать комиссию, логистику, услуги продвижения и другие суммы до перечисления денег продавцу. Допустим, покупатель заплатил 120 000 рублей, площадка удержала 18 000 рублей, а на счет поступило 102 000 рублей. Для налогового учета нельзя автоматически принять 102 000 рублей за всю сумму операции. Если сведения о взаимозачете не переданы ФНС оператором площадки, соответствующие данные требуется дополнить через личный кабинет. Месяц учета определяем по документам о расчетах и дате взаимозачета, а не только по дате банковского поступления.

Сопоставляем отчеты площадки, взаимозачеты и банковские поступления. Проверяем, какие данные маркетплейс передает в налоговую автоматически. Недостающие сведения отражаем самостоятельно в нужном налоговом периоде.

Ошибки: Принимать чистую выплату маркетплейса за полный доход. Не учитывать суммы, удержанные путем взаимозачета. Ориентироваться только на дату поступления денег на расчетный счет.

10. Прогнозируем последствия выхода или утраты права на АУСН

Иллюстрация

Перед переходом важно понять, как будет развиваться бизнес в течение следующего года. Если налогоплательщик начал применять АУСН не с 1 января, добровольно сменить режим сразу не получится. Для такого перехода действует 12-месячное ограничение, а затем дополнительно учитываются общие правила начала применения другой системы налогообложения. Иначе происходит при нарушении обязательных критериев АУСН. Право на режим теряется с начала месяца, в котором бизнес перестал соответствовать требованиям. После этого необходимо своевременно уведомить налоговый орган и определить, какой режим можно применять дальше.

Строим прогноз выручки, численности и основных средств минимум на год вперед. Проверяем критерии АУСН каждый месяц. При утрате права сразу определяем новую систему налогообложения и соблюдаем срок уведомления ФНС.

Ошибки: Переходить на АУСН непосредственно перед расширением штата или резким ростом оборота. Считать, что нарушение лимита повлияет только на следующий год. Откладывать оформление перехода на другой режим после утраты права.

АУСН в 2026 году может существенно упростить налоговую работу небольшому бизнесу, но режим требует постоянного соблюдения установленных границ. Здесь важна не только ставка налога. Нужно учитывать банки, структуру расчетов, доход, персонал, НДС, основные средства и порядок передачи данных в ФНС. Поэтому безопасный алгоритм выглядит так: сначала проверяем право на режим, затем сравниваем финансовый результат и только после этого подаем уведомление.