Скопировать ссылку
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
Лимит 5 сотрудников на АУСН в 2026 году: как считать и не потерять режим
Как считать пять человек по правилам Росстата
Федеральный закон № 17-ФЗ запрещает применять АУСН, если средняя численность работников за налоговый период превышает пять человек. Налоговый период по АУСН – месяц, поэтому показатель нужно контролировать ежемесячно, а не только на конец года.
Средняя численность складывается из трех групп:
- работников списочного состава;
- внешних совместителей;
- физических лиц, выполняющих работы или услуги по договорам ГПХ.
В 2026 году расчет ведут по указаниям Росстата, утвержденным приказом от 17.11.2025 № 638. Обычный исполнитель по ГПХ учитывается как целая единица за каждый календарный день действия договора. Внешний совместитель и работник на неполном времени в предусмотренных методикой случаях учитываются пропорционально отработанному времени.
Есть исключения. В среднюю численность исполнителей по ГПХ не включаются ИП и физлица на НПД. Сам предприниматель на АУСН тоже не становится шестым работником: ФНС прямо указывает, что ИП в лимит пяти человек не входит.
Например, три штатных сотрудника, внешний совместитель на половину рабочего времени и два обычных физлица по ГПХ, работающих полный месяц, дают показатель 5,5. Лимит нарушен. Если эти два исполнителя действительно применяют НПД и отношения остаются гражданско-правовыми, в эту часть расчета они не войдут.
Отдельно исправим еще одну цифру исходника: ставка АУСН при объекте “доходы минус расходы” в 2026 году составляет 20%, а не 15%. Для объекта “доходы” действует ставка 8%.
Когда договор с самозанятым становится опасным
Регулярная работа с плательщиком НПД сама по себе еще не превращает договор в трудовой. ФНС оценивает совокупность фактов: насколько исполнитель самостоятельный, покупает ли заказчик конкретный результат или постоянную трудовую функцию, кто определяет режим работы и контролирует процесс.
Риск растет, если одновременно появляются:
- фиксированный график и подчинение внутренним правилам;
- постоянное рабочее место и оборудование заказчика;
- одинаковые периодические выплаты;
- длительное выполнение одной трудовой функции;
- фактическая зависимость от одного заказчика.
Если гражданские отношения признают трудовыми, исключение для НПД при расчете численности может перестать работать. При уже имеющихся пяти работниках признание еще одного исполнителя сотрудником способно поднять среднюю численность выше лимита. При этом сама переквалификация не означает автоматическую потерю АУСН, если после пересчета показатель не превысил пять и остальные условия режима соблюдаются.
Исходный текст также завышает налоговый эффект. Пока налогоплательщик законно применяет АУСН, для выплат работникам действует тариф страховых взносов 0,0%. Поэтому универсальная формула “30% взносов плюс 13% НДФЛ со всех прошлых выплат” здесь неверна. Последствия зависят от периода переквалификации и от того, привела ли она к утрате режима.
За гражданский договор, который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность. Для организации часть 4 статьи 5.27 КоАП РФ устанавливает штраф от 50 000 до 100 000 руб. Формулировку “за каждый эпизод” без оговорки лучше не использовать.
Что происходит после превышения лимита
Если средняя численность стала больше пяти, право на АУСН теряется с первого числа месяца, в котором возникло нарушение. Об этом нужно сообщить ФНС в электронной форме не позднее 15-го числа следующего месяца.
По умолчанию налогоплательщик считается перешедшим на общий режим. Одновременно с уведомлением об утрате АУСН можно выбрать УСН или ЕСХН с той же даты. Если нарушение сначала обнаружила инспекция, уведомить о переходе на УСН или ЕСХН можно не позднее 30 дней со дня получения сообщения ФНС.
Нельзя считать последствия как “22% НДС и 25% налога на прибыль со всей выручки”. У организации на общем режиме НДС и налог на прибыль рассчитываются по своим налоговым базам, а у ИП вместо налога на прибыль действует НДФЛ. Итог зависит от расходов, вычетов, характера операций и даты утраты режима.
Для контроля достаточно ежемесячно сверять среднюю численность, сроки договоров ГПХ, действующий статус НПД и фактический формат работы исполнителей. Это позволяет заметить риск до того, как шестой человек превратится из кадровой детали в налоговую проблему.