Восстановление НДС при переходе с ОСН на УСН: правило для недвижимости

При переходе с ОСН на УСН с НДС 5% или 7% налог по расходам на реконструкцию недвижимости в ряде случаев не нужно восстанавливать единовременно. Минфин России подтвердил: применяется десятилетний порядок из статьи 171.1 НК РФ.

Когда НДС восстанавливают по частям

Письмо Минфина России от 24.06.2026 № 03-07-11/53908 касается НДС, ранее принятого к вычету по строительно-монтажным работам, товарам, работам и услугам для реконструкции или модернизации объекта.

Условие принципиальное: после перехода на УСН организация продолжает использовать недвижимость и применяет НДС 5% или 7%. При этом десятилетний период, который считают с года начала амортизации исходя из измененной после реконструкции первоначальной стоимости, еще не должен закончиться.

Это не новая льгота и не обычная рассрочка. Речь идет о специальном порядке восстановления НДС, закрепленном в пунктах 6 и 7 статьи 171.1 НК РФ.

Как считать срок и отражать налог

Сумму восстановления показывают по итогам каждого календарного года в декларации по НДС за последний квартал. Расчет ведут исходя из 1/10 ранее принятого к вычету НДС по реконструкции и соответствующей доли операций.

Например, если амортизацию с измененной стоимости начали начислять в 2020 году, десятилетний период охватывает 2020-2029 годы. При переходе на УСН с НДС 5% или 7% с 2026 года восстановление при наличии оснований продолжится за 2026-2029 годы, а не до 2030 года.