НДС 5% и 7% на УСН: как сменить ставку в 2026 году

С 2026 года бизнесу на УСН стало проще исправить неудачный выбор специальной ставки НДС. Если компания или ИП впервые начали применять НДС 5% или 7% в 2026 году, отказаться от этой ставки можно в течение первых четырех последовательных налоговых периодов.

Когда можно отказаться от НДС 5% или 7%

По общему правилу выбранную специальную ставку нужно применять не менее 12 последовательных кварталов. Но пункт 9 статьи 164 НК РФ теперь содержит исключение для тех, кто впервые перешел на 5% или 7%. Изменение внес Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Четыре квартала считают с первого налогового периода, за который представлена декларация с операциями по специальной ставке. Например, если 5% впервые применили в I квартале 2026 года, перейти на общую ставку можно уже со II квартала. Право на добровольный отказ нужно использовать в пределах четырех последовательных кварталов, включая первый квартал применения 5% или 7%.

Для тех, кто начал применять специальную ставку до 1 января 2026 года, ФНС это послабление не применяет.

Что изменится после перехода

При отказе от специальных ставок бизнес переходит на общеустановленные ставки НДС, в том числе 22% или 10% в зависимости от операции. Главное отличие – появляется право принимать входной НДС к вычету при выполнении требований НК РФ. При ставках 5% и 7% общего права на такие вычеты нет.

Поэтому ставка 22% не всегда означает большую итоговую нагрузку. Если у бизнеса много закупок с НДС, вычеты могут заметно изменить расчет. Перед переходом стоит сравнить оба варианта на своих доходах и расходах.