АУСН и банк из реестра ФНС: как не потерять спецрежим

Автоматизированная УСН удобна только тогда, когда бизнес соблюдает ее технические правила. Одно из главных условий – расчетные счета должны быть открыты только в уполномоченных банках из реестра ФНС России.

Ирина Самаринова

Эксперт по налоговому учету

Автор

Перед переходом на АУСН проверьте не только лимит доходов и численность сотрудников, но и банковскую карту бизнеса: где открыт каждый расчетный счет, какие операции по нему проходят и передаются ли сведения в ФНС. Ошибка с банком может стоить дороже, чем ошибка в ставке налога.

Почему банк важен для АУСН

АУСН устроена иначе, чем обычная упрощенка. Налогоплательщик не сдает декларацию по УСН, а налог рассчитывает ФНС России. Основа расчета – данные ККТ, сведения от уполномоченного банка и информация, которую сам предприниматель или компания отражают в личном кабинете.

Именно поэтому банк здесь не просто место, где лежат деньги. Он становится частью налогового механизма: размечает операции, передает сведения, помогает подтвердить или скорректировать доходы и расходы. Налоговый период по АУСН – месяц, поэтому сбои быстро попадают в расчет.

У режима есть понятные лимиты. Применять АУСН могут организации и ИП с годовым доходом не более 60 млн рублей и численностью работников не более пяти человек. Для организаций действует еще одно ограничение – остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей. Зарплата сотрудникам выплачивается только безналично.

Ставки тоже отличаются от обычной УСН: 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минус расходы». Звучит выше, чем привычная упрощенка, но режим дает другие плюсы: меньше отчетности, автоматический расчет и особый порядок по страховым взносам. В этом и противоречие АУСН: она упрощает учет, но требует дисциплины в банковских операциях.

Сколько счетов можно открыть

Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ не запрещает иметь несколько расчетных счетов. Компания может разделить платежи: один счет – под эквайринг, второй – под закупки, третий – под зарплату. Это удобно и законно, если все счета открыты в уполномоченных банках.

Опасность появляется, когда бизнес открывает расчетный счет в банке вне реестра ФНС России. Для АУСН это нарушение условия применения режима. Система теряет прозрачный поток данных, а налоговый орган получает основание считать, что спецрежим применялся неправомерно.

Актуальный список уполномоченных банков нужно смотреть на сайте ФНС России перед открытием счета, а не по старой памятке бухгалтера. Реестр обновляется. Банк, который был удобен для обычной УСН, не обязательно подходит для АУСН.

Отдельная история – личные счета ИП. ФНС России разъясняла, что текущий счет физического лица для личных нужд в банке вне реестра сам по себе не мешает применять АУСН. Но через него нельзя принимать оплату от клиентов за товары, работы или услуги. Личный счет – для личных трат. Расчетный счет – для бизнеса. Эта граница должна быть видна по операциям.

Что делать при ошибке или блокировке

Если налогоплательщик нарушил условия АУСН, право на режим теряется с начала календарного месяца, в котором возникло нарушение. Уведомить ФНС России нужно в электронной форме через личный кабинет или уполномоченный банк не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения.

Одновременно можно подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права на АУСН. Это важная защитная развилка. Если пропустить срок и ничего не оформить, бизнес рискует оказаться на общей системе налогообложения, а там уже появляются НДС, налог на прибыль для организаций или НДФЛ для ИП, больше отчетности и выше нагрузка на учет.

Не каждое банковское осложнение равно потере режима. Приостановка операций, проверка по 115-ФЗ, временный запрет на расходные платежи или запрос документов не означают автоматического ухода с АУСН, если расчетный счет остается в уполномоченном банке и договор банковского обслуживания действует.

Но реагировать нужно быстро. Подготовьте договоры, акты, накладные, счета, переписку с контрагентами и пояснение экономического смысла операций. Если банк просит закрыть счет, сначала откройте новый расчетный счет в другом уполномоченном банке, а уже потом аккуратно переносите финансовые потоки.

До 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, налогоплательщик может проверить и скорректировать данные, которые банк передал для расчета налога. Это не формальность. Если банк неверно отметил операцию как доходную или не учел расход, ошибка может перейти в налоговое уведомление.