Оплата за старые услуги на УСН в 2026 году: как учитывать доход и НДС

Деньги, которые упрощенец получил в 2026 году за услуги прошлых лет, включаются в доход 2026 года. Они также влияют на лимит освобождения от НДС, но это не означает, что с такой оплаты нужно повторно начислять НДС.

Почему старый долг становится доходом 2026 года

При УСН действует кассовый метод. По пункту 1 статьи 346.17 НК РФ доход признается в день поступления денег на счет, в кассу или погашения задолженности иным способом. Поэтому оплата, полученная в 2026 году за услуги, оказанные в 2023-2025 годах, включается в доход по УСН именно в 2026 году. Эту позицию Минфин России подтвердил в письме от 7 августа 2026 года № 03-07-11/68757.

Такая сумма учитывается и при проверке лимита для освобождения от НДС. В 2026 году освобождение действует, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Если этот предел не был превышен ранее, но доходы с начала 2026 года превысили 20 млн рублей, обязанности по НДС возникают с 1-го числа следующего месяца.

Нужно ли начислять НДС на полученную оплату

Здесь действует важное исключение. Если услуги были оказаны раньше, получение денег в 2026 году не создает новую налоговую базу по НДС.

Если услуги оказали в 2025 году и на тот момент предприниматель уже исчислял НДС, налоговая база определялась при оказании услуг. Повторно включать оплату в базу в 2026 году не нужно. Если в 2025 году действовало освобождение от НДС, результат такой же. Оплата за услуги 2023-2024 годов, когда упрощенцы еще не признавались плательщиками НДС, также не включается в базу по НДС в 2026 году.