УСН: расчет налога, взносов, НДС и расходов

Основные формулы для расчета

Платеж	Формула	Контрольная цифра
УСН «Доходы»	Доходы × ставка − допустимые вычеты	При ставке 6%: 60 000 ₽ с каждого 1 000 000 ₽ дохода
УСН «Доходы минус расходы»	(Доходы − расходы) × ставка	При базе 300 000 ₽ и ставке 15%: 45 000 ₽
Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы»	Доходы × 1%	10 000 ₽ с каждого 1 000 000 ₽ дохода
Дополнительный взнос ИП 1% на УСН «Доходы»	(Доходы − 300 000 ₽) × 1%	При доходе 1 000 000 ₽: 7 000 ₽
Дополнительный взнос ИП 1% на УСН «Доходы минус расходы»	(Доходы − расходы − 300 000 ₽) × 1%	Расходы уменьшают базу для 1%; убытки прошлых лет не включаются

Страховые взносы ИП за себя в 2026 году

Вид взноса	Сумма / формула	Срок уплаты	Что учесть
Фиксированные взносы ИП за 2026 год	57 390 ₽	Не позднее 28 декабря 2026 года	Платятся независимо от наличия работников и фактического дохода
Дополнительный взнос 1%	1% с базы сверх 300 000 ₽	Не позднее 1 июля 2027 года	Максимум за 2026 год — 321 818 ₽
Общий ориентир при доходе 1 000 000 ₽ на УСН «Доходы»	57 390 ₽ + 7 000 ₽ = 64 390 ₽	По срокам выше	Использовать как быструю проверку расчета
Общий ориентир при доходе 10 000 000 ₽ на УСН «Доходы»	57 390 ₽ + 97 000 ₽ = 154 390 ₽	По срокам выше	До максимума 321 818 ₽ по допвзносу еще далеко

НДС на УСН: когда возникает обязанность

Год	Лимит доходов для освобождения от НДС	Что происходит при превышении
2026	20 000 000 ₽	НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения
2027	15 000 000 ₽	Освобождение проверяется по доходам 2026 года
2028 и далее	10 000 000 ₽	Освобождение проверяется ежегодно

ФНС разъясняет, что освобождение от НДС для УСН предоставляется автоматически, без уведомления, но порог доходов проверяется и по предыдущему, и по текущему году.

Как выбрать ставку НДС на УСН

Вариант НДС	Ставка	Вычет входного НДС	Расчет на 1 000 000 ₽ реализации без НДС	Когда обычно выгоднее
Общий порядок	22%, 10%, 0%	Есть	220 000 ₽ − входной НДС	Когда много закупок с НДС
Спецставка	5%	Нет	50 000 ₽	Когда входного НДС мало
Спецставка	7%	Нет	70 000 ₽	При доходах выше порога для 5%, но без значительного входного НДС

Для 2026 года ФНС указывает специальные ставки 5% при доходе от 20 млн до 272,5 млн ₽ и 7% при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн ₽; при общей ставке 22% вычеты возможны, при спецставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается . Практический порог: общая ставка 22% становится выгоднее ставки 5%, если входной НДС составляет не менее 17% от реализации; выгоднее ставки 7% — если входной НДС не менее 15% от реализации.

Основные средства на УСН «Доходы минус расходы»

Показатель	Правило	Расчетная подсказка
Что считать основным средством	Имущество для бизнеса стоимостью свыше 100 000 ₽	До 100 000 ₽ — обычно расходный актив, свыше 100 000 ₽ — проверить правила ОС
Когда списывать	После оплаты и ввода в эксплуатацию	Не списывать заранее
Как списывать при покупке на УСН	Равными долями до конца года	Чем раньше актив введен, тем больше периодов для списания
Ввод в I квартале	4 части	31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря
Ввод во II квартале	3 части	30 июня, 30 сентября, 31 декабря
Ввод в III квартале	2 части	30 сентября, 31 декабря
Ввод в IV квартале	1 часть	31 декабря

Статья 346.16 НК РФ предусматривает учет расходов на основные средства и указывает, что в течение налогового периода такие расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Чек-лист перед оплатой налога

Проверка	Что сделать
Объект УСН	Сравнить налог при «Доходах» и «Доходы минус расходы» по фактической доле расходов
Региональная ставка	Проверить закон субъекта РФ и условия по ОКВЭД
Расходы	Принять только экономически обоснованные и подтвержденные документы
Взносы ИП	Отдельно посчитать фиксированные 57 390 ₽ и дополнительный 1%
Работники	Проверить ограничение по уменьшению налога на взносы
НДС	Отследить доходы 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027 году, 10 млн ₽ с 2028 года
Основные средства	Проверить оплату, ввод в эксплуатацию и число оставшихся отчетных периодов
Минимальный налог	На «Доходы минус расходы» всегда сравнить расчетный налог с 1% от доходов

Вход в систему