УСН: как выбрать объект, ставку и льготу

Таблица выбора объекта УСН

Что сравниваем	УСН «Доходы»	УСН «Доходы минус расходы»	Как использовать предпринимателю
Налоговая база	Все доходы	Доходы − расходы	Сначала посчитать долю подтверждаемых расходов
Базовая ставка	6%	15%	Регионы могут снижать ставки: по «Доходам» — до 1%, по «Доходы минус расходы» — до 5% при соблюдении условий регионального закона
Минимальный налог	Нет	1% от доходов	Даже при убытке на «Доходы минус расходы» нужно проверить минимальный налог
Расходы	Не уменьшают базу	Уменьшают базу	С 2026 года перечень расходов для УСН «Доходы минус расходы» стал открытым: можно учитывать экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, принимаемые для налога на прибыль
Страховые взносы ИП	Уменьшают налог	Включаются в расходы	Для ИП без работников на «Доходах» ограничение 50% не применяется; для ИП с работниками и организаций действует ограничение по уменьшению налога
Смена объекта	Только с нового года	Только с нового года	Уведомление подается до 31 декабря года, предшествующего смене объекта

Быстрый расчет: когда выгоднее «Доходы минус расходы»

Сравнение ставок	Формула порога расходов	Порог расходов от выручки	Вывод
6% против 15%	1 − 6 / 15	60%	При расходах выше 60% обычно выгоднее «Доходы минус расходы»
6% против 10%	1 − 6 / 10	40%	Если регион снизил ставку до 10%, объект с расходами становится выгоднее раньше
3% против 15%	1 − 3 / 15	80%	При низкой ставке на «Доходы» объект «Доходы минус расходы» выгоден только при очень высокой доле расходов
1% против 5%	1 − 1 / 5	80%	При льготных ставках нужно считать индивидуально

Контрольная шкала на каждые 1 000 000 ₽ дохода

Доля расходов	Расходы	Налоговая база на «Доходы минус расходы»	Налог 15%	Налог 6% с доходов	Что выгоднее
50%	500 000 ₽	500 000 ₽	75 000 ₽	60 000 ₽	«Доходы»
60%	600 000 ₽	400 000 ₽	60 000 ₽	60 000 ₽	Равный результат
70%	700 000 ₽	300 000 ₽	45 000 ₽	60 000 ₽	«Доходы минус расходы»
90%	900 000 ₽	100 000 ₽	15 000 ₽	60 000 ₽	«Доходы минус расходы», но проверить минимальный налог
100% и выше	1 000 000 ₽ и больше	0 ₽ или убыток	0 ₽ по расчету, но минимум 10 000 ₽	60 000 ₽	Минимальный налог 1% от дохода

Льготы и региональные ставки

Инструмент	Что проверить	Расчетная цифра	Ограничение
Пониженная ставка УСН	Закон субъекта РФ и основной ОКВЭД	«Доходы» — от 1% до 6%; «Доходы минус расходы» — от 5% до 15%	Льгота действует только при выполнении региональных условий
Налоговые каникулы ИП	Первый раз зарегистрированный ИП, региональный закон, вид деятельности	Ставка 0%	В 2026 году каникулы могут применять ИП, зарегистрированные в 2025 и 2026 годах; страховые взносы сохраняются
Переезд в регион с низкой ставкой	Реальность деятельности в новом регионе	Экономия откладывается	При переезде с 2025 года в регион с более низкой ставкой старая ставка сохраняется 3 года
Формальная регистрация ради ставки	Офис, сотрудники, контрагенты, касса, расходы, фактическая деятельность	Экономия может быть снята доначислениями	Нужна деловая цель, а не только «налоговый адрес»

Редакция «Нулевого Баланса»:

Телефон: +7 (499) 110-08-26

Почта: info@nulevoybalans.ru

Журнал «НУЛЕВОЙ БАЛАНС» 2017–2026
Внимание! Авторские права на текстовые, фото- и видеоматериалы, размещённые на этом сайте, принадлежат их авторам. Права юридически защищены. Перепубликация материалов без согласия авторов отслеживается и преследуется по закону в досудебном и судебном порядке, вне зависимости от наличия ссылки на источник информации. Перепубликация материалов разрешается только при наличии активной гиперссылке на исходный материал.

Вход в систему

УСН: как выбрать объект, ставку и льготу

Таблица выбора объекта УСН

Быстрый расчет: когда выгоднее «Доходы минус расходы»

Контрольная шкала на каждые 1 000 000 ₽ дохода

Льготы и региональные ставки