УСН и филиалы: когда спецрежим запрещён

По п.3 ст.346.12 НК РФ организация с филиалом права на УСН не имеет. Но обособленное подразделение без статуса филиала УСН не лишает—если правильно оформить и подтвердить критерии.

Филиал и «обычное» ОП: похожи, но юридически разные

Филиал—это «удлинённая рука» компании, отражённая в ЕГРЮЛ: собственное положение, круг полномочий, выполнение всей или части функций головной организации. Такой статус автоматически закрывает доступ к УСН. Обособленное подразделение (ОП)—это иная история: стационарные рабочие места на срок более месяца по адресу, отличному от юридического, учёт в ИФНС по месту нахождения, но без регистрационной записи в ЕГРЮЛ как филиала. Создать ОП можно для складов, точек выдачи, сервисных постов; ключ—не наделять его «филиальными» признаками (самостоятельные сделки «от себя», печать/бланки филиала, собственные положения о филиале).

Как не перейти грань и сохранить УСН

Проектируйте структуру документов: в устав и локальные акты не вносите положения о филиале, оформляйте ОП приказом и уведомлением в ИФНС, не используйте формулировок о представлении интересов компании «от имени ОП». Договоры, счета, первичка—всегда от имени головной организации; указывайте адрес ОП как место исполнения, но не как самостоятельного контрагента. Денежные расчёты—через счета головной компании; касса и ККТ—привязаны к адресу ОП, но хозяин расчётов один. Полномочия сотрудников закрепляйте доверенностями от головной организации, а не «положением о филиале».

Риски и маркеры, что вы «переодели» ОП в филиал

Отдельная печать «филиал», собственные бланки, штатная структура с руководителем филиала и правом подписи договоров, PR- и HR-коммуникации «филиал компании Х», самостоятельное ведение банковских счетов, внутренние положения «о филиале»—всё это аргументы для инспекции, чтобы признать статус филиала и снять УСН задним числом. Плюс—небрежный учёт: когда в первичке фигурирует «филиал» как продавец/исполнитель.

Что сделать сейчас: проведите ревизию: устав, ЕГРЮЛ, доверенности, шаблоны договоров и первички; уберите «филиальные» атрибуты, если цель—ОП на УСН. Уведомьте ИФНС о создании ОП, привяжите ККТ и табельные места к адресу ОП, платежи оставьте за головной организацией. Зафиксируйте в учётной политике разграничение функций и контроль формулировок в документах—так вы сохраните право на УСН и избежите автоматического перехода на общий режим.