НДС при международных перевозках: когда ставка 0% не применяется

Транзитный маршрут через Россию не всегда означает нулевую ставку НДС. Если груз идет между двумя иностранными государствами, а российский экспедитор сопровождает всю перевозку, услуга может вообще не считаться реализованной в России.

Почему это не нулевая ставка

Минфин России разобрал ситуацию, когда товар движется по единому международному маршруту: из одного иностранного государства в другое, но через территорию России. На первый взгляд кажется, что раз есть международная перевозка, значит, нужно применять НДС 0%. Логика привычная, но не всегда верная.

В этом случае работает другой подход. По статье 148 Налогового кодекса РФ сначала нужно определить место реализации услуги. Если услуги по перевозке и связанные с ней транспортно-экспедиционные услуги не подпадают под специальные правила, территория России местом реализации не признается.

И вот здесь появляется важное различие. Нулевая ставка – это когда объект НДС есть, но налог считают по ставке 0%. А при транзитной перевозке между двумя иностранными точками через Россию объекта НДС в России может не быть вовсе. Значит, налог не начисляется не из-за льготы, а потому что операция находится вне российского НДС.

Что проверить экспедитору

Главный риск – механически поставить в документах НДС 0%, хотя операция должна проходить как не облагаемая НДС в России. Такая ошибка может потянуть за собой вопросы к счетам-фактурам, декларации, вычетам и договорной цене.

Экспедитору стоит проверить маршрут, договор, экспедиторское поручение, транспортные документы и акты. Важно показать, что услуга относится ко всей международной перевозке, а не к отдельному локальному участку внутри России. Иначе спор может уйти в другую плоскость: налоговый орган будет смотреть, где фактически оказана услуга и как она описана в документах.

Если компания работает с иностранными заказчиками, ЕАЭС, транзитными схемами или сложной логистикой, лучше заранее закрепить налоговую позицию в учетной политике и шаблонах договоров. Один неверный статус НДС в акте способен испортить весь маршрут учета.