Нулевой НДС для российского ПО: как сохранить льготу

Льгота по НДС для отечественного софта сохранена. Это означает: при соблюдении условий сделки с программами и лицензиями остаются вне НДС — полезно для цены, маржи и скорости внедрений.

Кому положена льгота и на каких основаниях

Освобождение закреплено в п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ: правообладатель (ИП или компания) должен обладать исключительными правами на ПО, а сам продукт — входить в Реестр российского ПО. Льгота охватывает всю цепочку поставки — от вендора до интегратора, если предметом является именно передача прав (лицензия, сублицензия), а не услуги вне рамок эксплуатации ПО. Важная грань: техническая поддержка, доработки и внедрение могут облагаться НДС, если не слиты в единую лицензионную модель. Поэтому «как сформулировано в договоре» — не формальность, а налоговый щит.

Где риски и почему «просто поставить ставку 0%» нельзя

Главные ошибки — отсутствие продукта в Реестре, смешение услуг и лицензии в одном предмете договора, некорректный КОД/предмет в УПД, включение облачных сервисов с доступом к функционалу как услуги связи/аренды инфраструктуры. Отдельная зона — апгрейды и кастомизация: если фактически это работы, а в документах — «лицензия», проверка увидит формальную подмену. Риск — переквалификация и доначисления НДС по ставке периода, пени, штрафы. Доказывающая база — решение о включении в Реестр, описание функциональности, лицензии, акты передачи прав, раздельный учет выручки по лицензиям и услугам.

Как структурировать продажи и документы

— Разделите предмет: «лицензия» (освобождение) и «услуги» (НДС), с отдельными ценами и УПД.
— Проверьте карточки SKU: на лицензии ставьте признак «без НДС, ст. 149», на услуги — ставку по НК.
— Внедрите чек-лист сделки: Реестр, исключительные права, тип лицензии, территория/срок, раздельный учет, формулировки в ДДУ/УПД.
— Обновите регламенты пресейла: любые бандлы раскладывать на компоненты; для SaaS фиксируйте, что это предоставление прав на использование программы (а не просто сервис без передачи прав), если правовая модель это допускает.
— Обеспечьте хранение доказательств в электронном архиве: решения о включении в Реестр, договоры об отчуждении/сublicense-цепочки, техописания версии.

Что сделать сейчас: проведите экспресс-аудит ТОП-20 контрактов и шаблонов: отделите лицензии от услуг, проверьте наличие в Реестре и корректность предмета в УПД, включите в договор «налоговую оговорку» на случай потери статуса в Реестре и настройте раздельный учет выручки в учётной системе.