Налоговые вычеты по НДФЛ: какие доходы нельзя уменьшить

ФНС России уточнила правила применения вычетов к страховым и пенсионным выплатам. Если такой доход облагается НДФЛ, стандартный, социальный, имущественный или профессиональный вычет уменьшить его не может.

Почему вычет здесь не работает

Пункт 3 статьи 210 НК РФ разрешает применять вычеты из статей 218-221 НК РФ к основной налоговой базе. К ней относится, например, зарплата.

Страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению выделены отдельно в подпункте 2 пункта 6 статьи 210 НК РФ. Для этой базы действуют ставки 13% в пределах 2,4 млн рублей за год и 15% с суммы превышения. ФНС России в письме от 27.07.2026 № БС-36-11/6434@ подтвердила: обычные вычеты к таким доходам не применяются.

Есть важный нюанс. Речь идет только о выплатах, облагаемых НДФЛ. Государственные и страховые пенсии по общему правилу освобождены от налога, поэтому уменьшать их налоговым вычетом не требуется.

Когда право на вычет сохраняется

Получение пенсионной или страховой выплаты не лишает человека вычета вообще. Если есть зарплата или другой доход из основной налоговой базы, положенный вычет можно применить к нему.

Не путайте также вычет за расходы на страхование с налогом на страховую выплату. При выполнении условий НК РФ расходы на определенные виды страхования могут давать право на вычет, но это не позволяет уменьшать на него доход, полученный по договору страхования.