Возврат переплаты по налогам: когда действует срок

Переплату по налогам возвращают через положительное сальдо ЕНС. Но правило о трех годах применяется не ко всем ситуациям одинаково – сначала нужно понять, как именно возникла переплата.

Когда важны три года

Статья 79 НК РФ позволяет вернуть по заявлению деньги, которые уже формируют положительное сальдо ЕНС. Само положительное сальдо можно вернуть независимо от даты его образования.

Иначе работает уточненная декларация с уменьшением налога. По подпункту 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ уменьшение обычно не учитывают, если от установленного срока уплаты налога до подачи уточненки прошло более трех лет. Исключение возможно при перерасчете по НК РФ или если суд восстановит срок, признав причины пропуска уважительными.

Поэтому правило «после трех лет вернуть переплату нельзя» неверно. Если деньги уже находятся в положительном сальдо ЕНС, действует статья 79 НК РФ. Если сальдо еще нужно увеличить за счет старой уточненки, трехлетний срок становится критичным.

Достаточно ли карточки расчетов

Карточка расчетов с бюджетом и акт сверки показывают историю начислений и платежей, но сами по себе не подтверждают безусловное право на возврат. Суды проверяют декларации, платежные документы, решения налогового органа и момент возникновения переплаты.

Есть и переходное правило. При формировании ЕНС с 1 января 2023 года старые переплаты, которым на 31 декабря 2022 года было более трех лет, по общему правилу не включались в начальное сальдо. Поэтому запись в старой КРСБ еще не означает, что сумма доступна для возврата сегодня.