Задвоение ДОПП при импорте из ЕАЭС: как отразить НДС

При импорте товаров из ЕАЭС по одной поставке иногда оформляют несколько ДОПП, например после смены перевозчика. Само по себе «задвоение» документов не означает, что НДС придется начислить дважды – ФНС России разъяснила, как показать такую операцию в декларации.

Как заполнить декларацию при нескольких ДОПП

ДОПП – это документ о предстоящей поставке товаров, который используется в рамках СПОТ. Если по одной фактической поставке сформировано несколько ДОПП, сведения о них отражают в разделе 4 декларации по косвенным налогам. Это правило действует и в ситуации, когда новый документ пришлось оформить из-за изменения наименования перевозчика после получения статуса «Обеспечен».

При этом налог считают не по количеству ДОПП. В строке 031 раздела 1 указывают сумму НДС по товарам, которые фактически приняты на учет. Для акциза применяется строка 030 раздела 3. Поэтому несколько документов на одну поставку сами по себе не увеличивают сумму исчисленного налога.

Что будет с лишним обеспечительным платежом

Сумма обеспечительных платежей по нескольким ДОПП может оказаться больше начисленного НДС или акциза. В этом случае превышение после завершения камеральной проверки зачитывается на ЕНС. Статус соответствующего ДОПП меняется на «Погашен».

Есть нюанс: если обеспечительный платеж по документу отражен в декларации только частично, статус изменится на «Погашен» после отражения оставшейся суммы. Поэтому импортеру важно сверять не только поставку и налог, но и каждый ДОПП с внесенным обеспечительным платежом.