Льгота по НДС для общепита: как учитывать иностранных ВКС

Для освобождения услуг общепита от НДС по общему правилу нужно выполнить три условия. Если в штате есть временно пребывающие высококвалифицированные иностранные специалисты, их выплаты нельзя просто исключить из расчета средней зарплаты.

Какие условия дают право на освобождение

Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ устанавливает три критерия: доход за предыдущий год – не более 3 млрд рублей, доля доходов от услуг общепита – не менее 70%, а среднемесячные выплаты работникам – не ниже средней зарплаты по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» в регионе.

Но в 2026 году есть исключение. Для части организаций и ИП на УСН, а также ИП, утративших право на ПСН с 1 января 2026 года, действует временное послабление до 31 декабря 2026 года. При выполнении условий по доходу и доле общепита зарплатный критерий не применяется.

Как считать зарплату при наличии ВКС

Минфин России разъяснил порядок для случая, когда в штате есть временно пребывающий в РФ иностранный гражданин со статусом высококвалифицированного специалиста. Такой работник учитывается в среднесписочной численности, хотя выплаты ему могут не отражаться в РСВ как выплаты застрахованному лицу.

Если показатели расходятся, для подтверждения льготы нужно самостоятельно рассчитать среднемесячные выплаты по всем работникам, включая ВКС, и представить расчет и подтверждающие документы в налоговый орган.