Нулевая ставка налога на прибыль для с/х производителей

Минфин России в письме от 3 июня 2025 года № 03-03-06/1/54692 напомнил: статус сельскохозяйственного производителя сам по себе не гарантирует применения нулевой ставки по налогу на прибыль. Это важно учитывать при планировании и структурировании деятельности организаций, использующих налоговые льготы.

Когда работает ставка 0%
Согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ, ставка 0% может быть применена исключительно в отношении доходов от реализации:

• продукции собственного сельхозпроизводства;

• продуктов, полученных в результате первичной и последующей переработки этой продукции.

То есть если агрофирма продаёт картофель со своего поля или переработанный в цеху сок из собственного урожая, она вправе применять нулевую ставку.

Когда льгота не действует
Если организация получает доходы от:

• перепродажи закупленной продукции;

• сдачи в аренду техники или земли;

• логистических услуг;

• иных видов деятельности, не относящихся к сельхозпроизводству —

нулевая ставка по налогу на прибыль не применяется. Эти доходы облагаются налогом по стандартной ставке (20% или по региональной ставке, если предусмотрена).

Нулевая ставка — не универсальная преференция, а целевая льгота для поддержки именно производства и переработки собственной сельхозпродукции. Чтобы избежать налоговых претензий, компаниям следует чётко разграничивать источники доходов и вести раздельный учёт.