Налогообложение Новости 29 сентября 2026, 07:05 5

НДС с подарков клиентам и сотрудникам банка: новый порядок

#налог на прибыль #ндс #подарки

Минфин уточнил, как банкам считать НДС при безвозмездной передаче подарков клиентам и сотрудникам. Для банков, применяющих специальный порядок по пункту 5 статьи 170 НК РФ, налоговая база определяется по особым правилам.

Как учитывать входной НДС

Речь идет о банках, которые включают входной НДС по приобретенным товарам, работам и услугам в расходы при расчете налога на прибыль, а полученный НДС по облагаемым операциям перечисляют в бюджет.

Однако с подарками действует другой подход. Затраты на приобретение товаров, которые затем безвозмездно передаются клиентам или сотрудникам, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Такие товары не используются для банковских операций. Поэтому предъявленный продавцом НДС включают в стоимость подарка по подпункту 5 пункта 2 статьи 170 НК РФ. Эту позицию Минфин подтвердил в письме от 29.07.2026 № 03-07-05/65483.

Как рассчитать НДС при передаче подарка

Безвозмездная передача считается реализацией для целей НДС. Но банк, применяющий указанный специальный порядок, определяет налоговую базу по пункту 3 статьи 154 НК РФ – как разницу между рыночной стоимостью передаваемого имущества с учетом НДС и стоимостью его приобретения, также с учетом налога.

Поэтому считать НДС просто со всей закупочной стоимости подарка неправильно. Сначала нужно определить стоимость приобретения с НДС и сопоставить ее с ценой, рассчитанной по правилам статьи 105.3 НК РФ.

Что сделать сейчас: если банк дарит клиентам или сотрудникам купленные товары, проверьте порядок учета входного НДС и расчет налоговой базы. Отдельно сохраняйте документы о стоимости приобретения и обоснование рыночной цены подарка.