НДС для упрощенцев-концессионеров: где платить по полной, а где с льготами

03.03.2026 23:55  
Новости, Бизнес по отраслям, Ведем бухгалтерию, Налогообложение

С 1 января 2025 года упрощенка больше не спасает концессионеров в сфере водо- и теплоснабжения от НДС. Но Минфин развел ситуации по двум корзинам: деятельность в рамках концессии и работа “на своих” ресурсах облагаются по-разному, а с 2026 года добавится еще и послабление для небольших населенных пунктов.

Деятельность в рамках концессии: НДС как на общей системе

Главный вывод финансистов: если организация на УСН работает именно по концессионному соглашению (водоснабжение, теплоснабжение, сети, объекты инфраструктуры), то с этих операций НДС платится в общем порядке. Никаких “упрощенческих” поблажек и пониженных тарифов 5% или 7% тут нет – применяется стандартная ставка.
Для бюджетной модели это означает, что все расчеты по тарифам с 2025 года нужно строить уже с учетом НДС, иначе реальная маржа окажется ниже плановой. Ошибка “забыли про НДС, мы же на упрощенке” оборачивается доначислениями и вылетом из экономики концессии.

Деятельность вне концессии: еще можно применять льготы

Если та же компания параллельно оказывает услуги вне рамок концессионного соглашения – на собственных объектах, за свой счет и на свой риск, – по этим операциям она может пользоваться общими спецрежимными нормами: льготными ставками или освобождением от НДС, если выполняются условия НК РФ.
То есть внутри одной организации может быть “двойной режим”: концессионные услуги облагаются по полной, а “обычные” услуги – по льготной схеме. Ключевое условие – раздельный учет доходов и НДС по видам деятельности, иначе инспекция вправе доначислить налог по максимуму.

Льготы для малых городов с 2026 года

Отдельный бонус предусмотрен для небольших населенных пунктов. С 1 января 2026 года упрощенцы, работающие по концессиям в сфере ресурсоснабжения в городах и поселках с численностью населения менее 100 тысяч человек, смогут применять те же льготы по НДС, что и налогоплательщики на общей системе. Это шанс немного разгрузить тарифную нагрузку и снизить фискальное давление на инфраструктурные проекты “в глубинке”.

Что сделать сейчас: концессионерам на УСН нужно срочно навести порядок в раздельном учете, разделить “концессионные” и “неконцессионные” услуги, пересчитать тарифы с учетом НДС с 2025 года и заранее проверить, подпадают ли их объекты под льготы для населенных пунктов до 100 тысяч жителей, чтобы с 2026 года не переплачивать налог из-за бумажной неготовности.

Метки данного материала:

• концессионеры
• ндс
• ресурсообеспечение
• усн