НДС при транспортно-экспедиционных услугах: когда 0%, а когда 20%

Ставка НДС по экспедиционным услугам зависит не только от маршрута, но и от того, как именно оформлены документы. Ошибка в трактовке “международности” перевозки оборачивается доначислениями и спором с налоговой, а не просто разницей в нескольких процентах.

Когда экспедитор вправе применять ставку 0%

Нулевая ставка применяется, если экспедитор организует международную перевозку и пункт назначения товара находится за пределами России. Важна не география офиса, а логика цепочки: груз следует за рубеж, а экспедитор участвует именно в организации такого перемещения.
При этом нужно документально подтвердить международный характер перевозки: договор, транспортные документы, заявки, где видно, что маршрут включает вывоз или ввоз товара через границу. В письме Минфина России от 03.12.2025 № 03-07-08/117329 прямо указано, что именно такая связка условий дает право применять ставку 0%.

Когда НДС 20% неизбежен

Если транспортно-экспедиционные услуги оказываются только в пределах России, ставка 20% обязательна, даже если товар в целом участвует во внешнеэкономической цепочке. Для налоговой важен конкретный участок маршрута, по которому работает экспедитор, а не “глобальная судьба” груза.
Отдельно Минфин подчеркивает: нулевая ставка не применяется, если организация или ИП одновременно выполняет два условия – перевозит товары только между российскими пунктами и не указана в документах как перевозчик при ввозе или вывозе. В такой конфигурации речь для НДС идет именно о внутренней услуге, а не о международной перевозке.

Как избежать споров с инспекцией по экспедиционному НДС

Граница между 0% и 20% часто “ломается” не на логистике, а на бумагах: в договоре экспедирование, в заявке внутрироссийский участок, в транспортных документах экспедитора нет как участника международной перевозки.

Что сделать сейчас: проверьте договоры и документы по экспедиционным услугам, четко разделите международные и внутрироссийские участки маршрутов, убедитесь, что при ставке 0% экспедитор фигурирует в документах как участник международной перевозки и есть полный комплект подтверждающих бумаг, чтобы не доказывать “международность” задним числом на проверке.