Самозанятые: виды деятельности, регистрация и налогообложение

Зачем нужна была самозанятость ведь можно было оформить достаточно выгодный патент?

За последние несколько лет в нашей стране, модернизировался рынок труда, и граждане больше стали стремиться к самостоятельности уходя от привычного наемного труда. Люди стали работать на себя и зачастую «в теневую». В связи с чем перед государством встал вопрос об легализации доходов подобных граждан, предложив им наиболее выгодные условия уплаты налогов в казну.

Одной из первых попыток привлечения к добровольной уплате налогов людьми, работающих на себя, было введение патента на осуществляемую деятельность.

В общем, патент можно описать как документ, удостоверяющий, что ИП уплачивает налоги по специальной системе налогообложения (ПСН). Эта система доступна только для ИП и может оформляться на период от 1 месяца до 12 месяцев в течение календарного года. Оформить ПСН возможно лишь для определенных видов деятельности, утвержденных государством. После получения данного документа ИП обязан уплатить сумму, указанную в патенте, и, будучи держателем этого патента, свободно осуществлять свою деятельность, без дополнительных налоговых обязательств перед государством. Однако, ИП все равно обязан уплачивать определенные дополнительные сборы, такие как страховые взносы на пенсию и медицинскую страховку, подобно обычному ИП. Размер этих взносов зависит от величины дохода: чем выше доход, тем больше взносы. Например, в 2023 году минимальная сумма, которую нужно дополнительно уплатить за патент, составляет 45 842 рубля. Именно поэтому для людей с невысоким уровнем дохода данный режим был невыгоден. В связи с чем государство решило провести эксперименты по легализации, и в настоящее время все больше граждан предпочитают оформлять статус самозанятости, который может оформить и сам ИП.

На сегодняшний день, НПД находит свое применение не только среди жителей России. Например, статус самозанятого гражданина выбирают более 134 тысяч человек в Киргизии, свыше 23 тысяч человек в Белоруссии, более 10 тысяч человек в Армении, а также более 10 тысяч человек в Казахстане и более 4 тысяч человек Украине

В течение десятилетнего эксперимента правительство обещает не менять налоговые ставки и даже распространить спецрежим на другие регионы, если он окажется востребованным. Благодаря введению НПД сегодня число зарегистрированных самозанятых приблизилось к 40 тысячам.

В течение десяти лет проведения эксперимента, власти закрепили в законе обязательство не повышать ставки налогов или снижать предельные уровни доходов.

Какие виды деятельности относятся к статусу самозанятого?

Узаконенного перечня видов деятельности не существует, а потому условный список составлен на основе реальной практики, причём в каждом регионе он может дополняться с учётом местных условий (нужно уточнять в налоговой). В 2019 году этот примерный список разрешённых видов деятельности заметно расширился:

• самыми востребованными оказались частный извоз (Яндекс Такси) и сдача квартир в аренду;
• парикмахерские и косметические услуги (стрижки, маникюр-педикюр, профессиональный макияж и прочее);
• косметический ремонт квартир (кафель, обои, штукатурка, покраска и др.);
• уборка жилья и другая домашняя работа;
• организация праздников (аниматор, тамада);
• продажа сделанной своими руками кондитерки (торты, выпечка и прочее);
• работа фрилансером (программисты, дизайнеры, копирайтеры и др.);
• репетиторство на дому;
• грузовые перевозки;
• уход за детьми и стариками (няни, сиделки);
• работа фотографом и видеооператором;
• пошив или ремонт одежды и обуви;
• ремонт компьютеров и бытового оборудования;
• услуги бухгалтера или юриста.

На сегодняшний день мир постоянно развивается, и перечень услуг регулярно обновляется и совершенствуется. К сожалению, для НПД нет ясного и четкого законодательного списка разрешенных видов деятельности, он открыт и может регулярно пополняться. А в целом спец режим предполагает возможность заниматься теми видами деятельности, для которых законодательно не требуется открывать ИП.

Мы можем привести примерный список разрешённых видов деятельности:

самыми востребованными являются парикмахерские и косметические услуги (стрижки, маникюр-педикюр, профессиональный макияж и прочее);

• частный извоз (Яндекс Такси) и сдача квартир в аренду;
• уборка жилья и другая домашняя работа;
• –косметический ремонт квартир (кафель, обои, штукатурка, покраска и др.);
• –организация праздников (аниматор, тамада);
• продажа сделанной своими руками кондитерки (торты, выпечка и прочее);
• работа фрилансером (программисты, дизайнеры, копирайтеры и др.);
• репетиторство на дому;
• грузовые перевозки;
• уход за детьми и стариками (няни, сиделки);
• работа фотографом и видеооператором;
• пошив или ремонт одежды и обуви;
• ремонт компьютеров и бытового оборудования;
• услуги бухгалтера или юриста.

ВАЖНО: Если пенсионер решил поработать самозанятым, тогда после регистрации он теряет индексацию пенсии (как работающий пенсионер). Тем не менее 4% или 6% НПД намного выгоднее подоходного в 13%, который нужно платить по трудовому договору.

Кто не может стать самозанятым?

О статусе самозанятого могут забыть нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, профессиональные оценщики, медиаторы, поскольку такой бизнес регулируется совсем другими законами. В самозанятых никак не могут превратиться госслужащие и сотрудники муниципалитетов (военных и полицейских это тоже касается), но с одним исключением: они могут сдавать в аренду жильё и платить 4% налога. И ещё спецрежим не могут применять:

• продавцы подакцизных товаров или продукции с обязательной маркировкой (алкоголь, табак, бензин, меховые шубы, одежда, обувь, парфюм, бельё, и т.д.);
• перепродавцы любых товаров в своей торговой точке (к примеру, закупаемых в том же Китае и продаваемых в России);
• посредники, работающие на договорах комиссии, агентских или поручения (кроме пробивающих чеки курьеров в основном интернет-магазинов прямо на месте доставки);
• предприниматели, работающие по договорам простого товарищества (совместная деятельность) или по договорам доверительного управления имущества;
• ИП, ведущие свой бизнес в области добычи полезных ископаемых;
• предприниматели на других налоговых режимах – им запрещено совмещать их с НПД.

 Как можно зарегистрироваться самозанятым и платить налог?

Способов регистрации несколько: это можно сделать через бесплатное мобильное приложение «Мой налог», в кабинете налогоплательщика НПД на сайте ФНС и в уполномоченных банках. Уплата налога производится через удобное приложение, которое легко устанавливается на компьютер и на все мобильные устройства: смартфон, планшет, ноутбук. Зарегистрироваться профзанятый или ИП сможет в течение дня, в налоговую ходить не нужно, просто в приложение загружается заявление, паспортные данные и цифровое фото. Если личный кабинет налогоплательщика уже есть, тогда достаточно загрузки лишь одного заявления, это касается и приезжих из стран-членов ЕвразЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения). Причём зарегистрироваться просто по одному паспорту им нельзя, для входа в кабинет нужно иметь ИНН и пароль для доступа. А дальше потребуется вносить в приложение все данные о получении денег от клиентов, чтобы узнавать налоговые суммы и формировать чеки о продажах, которые нужно будет выдавать покупателю в бумажном или электронном виде при расчётах. Налоговая получает данные фискального чека автоматически, а расплачиваться клиенты могут наличными и безналом по карте. В мобильном приложении предусмотрен «автоплатёж», чтобы инспекция по просьбе самозанятого могла списывать и перечислять деньги с банковского счёта на уплату налога. По закону платить за профзанятого могут и электронные площадки, причём без комиссии.

Аналогично мобильному приложению работает и личный кабинет самозанятого на сайте ФНС. Этот вариант более удобен для работы с компьютера, когда чек печатается на принтере и состоит из трёх частей: «выручка», «мои налоги» и «история операций». 

Также, на данный момент самозанятость можно зарегистрировать через любой удобный банк. Многие банки, такие как Сбербанк, ВТБ, Тинькофф и другие, уже предлагают полное обслуживание самозанятых лиц на своих электронных платформах. Через банк можно зарегистрироваться всего лишь в несколько кликов в личном кабинете или приложении банка. Достаточно лишь выразить желание, и банк сделает все за своего клиента. В дальнейшем, используя свой банк, можно формировать счета и чеки, а также оплачивать налоги. Банк, по сути, является партнером налоговой службы.

Какой порядок уплаты налога?

Новый налог нужно уплачивать до 25 числа каждого месяца: к примеру, налог за февраль платится не позднее 25 марта. Никакой отдельной отчётности по доходам от профзанятого не требуется, она формируется автоматически в мобильном приложении. Инспекция сама будет присылать уведомление с реквизитами, тогда налог списывается также автоматически, если к приложению привязать банковскую карту. Если сумма налога оказалась меньше сотни рублей, уплата автоматом откладывается на следующий месяц и приплюсовывается к новой сумме. За просрочку уплаты налога и сокрытие полученных доходов в первый год эксперимента налоговая штрафовать не будет, а дальше инспекторы будут брать 20% от положенной суммы платежа. Если в течение полугода допущены повторные нарушения, виновному придётся заплатить все 100%.

В соответствии с информацией, начиная с 1 января 2023 года, самозанятые лица должны уплачивать налог на профессиональный доход не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Таким образом, налог за ноябрь должен быть уплачен не позднее 28 декабря.

Самозанятым не требуется оформлять отдельные отчеты о доходах. Эти отчеты автоматически формируются в мобильном приложении. Налоговая инспекция отправляет уведомление с реквизитами для оплаты налога, который можно оплатить в приложении банка или через приложение “Мой налог” всего в один клик. Также возможно настроить автоматическое списание налога, если ваша банковская карта привязана к приложению.

Необходимо отметить, что запрещено обманывать или скрывать часть доходов и намеренно уменьшать сумму налога от доходов, полученных от профессиональной деятельности. Если самозанятый нарушает эти правила, ему грозит штраф. В случае указания неправильной суммы в чеке или задержки формирования чека в приложении, размер штрафа составит 20% от суммы налогового расчета. При повторном нарушении в течение полугода штраф увеличится до 100%.

Что делать если самозанятый решил сняться с учета?

Если по каким-то причинам решено отказаться от спецрежима и сняться с учёта в налоговой, нужно послать уведомление в инспекцию через мобильное приложение. Налоговая и сама может прекратить деятельность самозанятого в случае превышения годового лимита доходов или появления у него наёмных работников.

Для того чтобы сняться с налогового учета как самозанятый, необходимо выполнить несколько простых действий, используя мобильное приложение “Мой налог”. Потребуется пару простых действий, а именно открыть приложение и нажать на соответствующую кнопку “Сняться с учета”. Затем выбрать одну из причин, по которой решили сняться с учета, и отправить свои данные в налоговую службу. Полученное уведомление от ФНС о снятии с учета будет доставлено в приложении не позднее следующего дня после отправки данных. Если подали заявление о постановке на учет через портал “Госуслуг” или через уполномоченную кредитную организацию, то ФНС также уведомит о снятии с учета через эти каналы. В общем, процедура настолько проста, что ее выполнение не вызывает никаких затруднений.

Сохраняются ли для самозанятых какие-либо социальные гарантии?

При использовании НПД нет обязательной уплаты страховых взносов, поэтому самозанятый не имеет таких социальных гарантий как работник по найму. Однако, от уплаченной суммы в бюджет субъекта РФ, который самозанятый указал при регистрации идет только 63 %, остальные 37% идут в Фонд обязательного медицинского страхования, благодаря чему самозанятый имеет свою оплачиваемую медицинскую страховку и возможность получать медицинскую помощь, включая лечение в больницах, обследование в поликлиниках и прочие услуги.

Конечно, если у человека есть желание, он может обратиться в Пенсионный фонд РФ и добровольно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Это позволит ему накапливать трудовой стаж и баллы, аналогично тому, как это делают ИП для получения заработанной пенсии по старости в будущем. В любом случае, самозанятый человек без уплаты пенсионных взносов имеет право на получение гарантированного минимума – социальной пенсии с примерными доплатами в размере 9 тысяч рублей, однако остальное он должен накопить самостоятельно. Правда, женщины имеют возможность получить такую пенсию, которая не индексируется в качестве страховой лишь после достижения 60-летнего возраста, а мужчины –  с 65 лет.

Как и когда ИП лучше переходить на НПД?

На НПД в 4% имеет смысл переходить предпринимателям, работающим на УСН 6% «доходы» и продающим свои товары и услуги исключительно физикам. Это выгодно тем, у кого бизнес достаточно не стабилен, или, например, сезонен и не приносит масштабной прибыли. Потому что, когда дохода, итак, практически нет, отчисление обременительных взносов во внебюджетные фонды вне зависимости от реальной прибыли, становится достаточно проблематичным.

Так, после перехода на новый налоговый режим забот будет значительно меньше, поскольку взаимоотношения с налоговыми органами существенно упрощаются: нет необходимости использовать электронную кассу и подавать налоговые декларации. Благодаря мобильному приложению налоги могут быть уплачены буквально в несколько секунд, а регистрация, снятие с учета и обмен документами осуществляются в режиме онлайн. Для перехода с упрощенной системы на новый режим необходимо обязательно уведомить налоговую инспекцию за 30 дней и зарегистрироваться в мобильном приложении, иначе налоговая организация аннулирует регистрацию. Если требуется прекратить использование нового режима и вернуться к упрощенной системе налогообложения после превышения годового дохода, заявление в налоговую организацию должно быть подано в течение 20 дней, поскольку в противном случае можно оказаться на обременительной ОСНО.

ВАЖНО: ИП в качестве самозанятого имеет полное право перейти на новый спецрежим по месту работы, а не регистрации: к примеру, когда предприниматель зарегистрирован в Рязани, а на самом деле ведёт свой скромный бизнес в Москве. Главное – менять место ведения предпринимательской деятельности можно не чаще одного раза в год.

 Помимо всего прочего самозанятый ИП имеет право совмещать на льготном режиме основное занятие и дополнительный бизнес, к примеру, сдачу квартиры в аренду. Тогда налог нужно платить дважды – с основного предпринимательства и с доходов от квартирантов-физиков в размере 4% без подачи декларации по итогам года.

Почему нельзя изменять статус штатных сотрудников компании на самозанятых?

В Интернете уже гуляет схема «оптимизации» налогового бремени в связи с появлением нового льготного режима: «специалисты» советуют руководителям компаний поувольнять своих штатных сотрудников и переоформить их в качестве самозанятых в мобильном приложении, чтобы просто платить им одну заплату. Вот тогда можно будет существенно сэкономить на налогах, ведь подоходный и социальные взносы за сотрудника отчислять не надо!

ФНС категорически против подобных махинаций, иначе последуют мощные штрафные санкции.

С начала эксперимента по введению самозанятости государством, в интернете были распространены схемы так называемых «экспертов», которые советовали руководителям компаний поувольнять своих штатных сотрудников и переоформить их в качестве самозанятых, чтобы просто платить им одну заплату. Это, по их мнению, позволило бы существенно сэкономить на налогах, уменьшить расходы и время на бумажную волокиту по начислению подоходных и социальных взносов за своих сотрудников.

Со временем, к сожалению, на практике, многие поняли что ФНС категорически против подобных махинаций. И за такое нечестное к ней отношение следуют мощные штрафные санкции.

Кстати, именно поэтому (чтобы не повадно было) в законе о НПД установлен двухгодичный срок между увольнением работника и его регистрацией самозанятым.

Кстати, именно поэтому (чтобы не повадно было) в законе о НПД установлен двухгодичный срок между увольнением работника и принятием его на работу в качестве самозанятого. То есть компания, из которой   уволился сотрудник, решивший стать самозанятым, может нанять его в качестве такового только через 2 года, не раньше. Все случаи обратного налоговая заметит без труда.

К тому же сформированный чек работника по доходам от фирмы с указанием ИНН налоговая видит «как на ладони» и легко может определить махинатора – якобы нового работодателя и жестоко наказать его рублём.

Потому что сформированный работником чек по доходам от компании с указанием её ИНН налоговая видит «как на ладони» и легко может определить махинатора – якобы нового работодателя, жестоко наказав его рублём.

Как правильно заключать договор с самозанятым?

Если профзанятый имеет статус ИП после смены прежнего спецрежима (УСН и пр.) на НПД для контрагента ничего не меняется, поскольку стороны заключают гражданско-правовой договор: это может быть договор поставки, подряда или оказания услуг. В документе нужно указать реквизиты самозанятого предпринимателя для автоматической оплаты сделки на его расчётный счёт. Выплата должна обязательно подтверждаться чеком из мобильного приложения «Мой налог» для отчётности перед налоговой. Если самозанятый просто физик, ИП или ООО заключают с ним договор подряда, возмездного оказания услуг. В реквизитах кроме личных данных должны быть номер банковского счёта, а также карты или электронного кошелька для оплаты нужной суммы и получения чека из мобильного приложения. Заказчик обязательно должен сохранить этот чек в электронном или бумажном виде, иначе придётся платить за самозанятого страховые взносы в сумме 30% от его дохода. Чтобы избежать лишних расходов, в стандартный договор с профзанятым лучше добавить дополнительные пункты:

• исполнитель является плательщиком НПД, что подтверждает неуплату за него подоходного в 13%, потому что фирма-заказчик не налоговый агент;
• исполнитель должен обязательно выдать чеки на все выплаты по договору, чтобы заказчик был освобождён от уплаты страховых взносов;
• исполнитель обязан предупредить заказчика об уходе с НПД в случае превышения максимального годового дохода или добровольного отказа от статуса самозанятого, а значит расчёты с ним теперь должны облагаться подоходным и страховыми взносами.

Конечно, согласно ст. 161 ГК РФ компания обязана с самозанятым заключить договор, но есть исключение. Если самозанятый оказывает услуги сразу, стороны могут ограничиться устной договоренностью. В этом случае главным налоговым документом будет чек с указанием ИНН организации-заказчика и наименования оказанных услуг.

Преимущества регистрации в качестве самозанятого?

Прежде всего это быстрая регистрация через мобильное приложение «Мой налог» или в личном кабинете на сайте ФНС, вместо бумажной волокиты и обивания порогов налоговой.

По сравнению с подоходным в 13% более выгодные низкие ставки – 4% на доходы при сделках с физиками и 6% – с ИП и организациями.

Не нужно заниматься обременительной бухгалтерией, заводить онлайн-кассу и сдавать декларацию о доходах, ведь налоговая всё сама посчитает в мобильном приложении или в личном кабинете.

Самозанятый может учитывать свои доходы при оформлении кредита.

Чтобы прекратить свою «самодеятельность» не нужно приезжать в налоговую, достаточно послать уведомление через мобильное приложение.

Возможность совмещать основную работу по трудовому договору и профзанятость, поскольку налоги уплачиваются одновременно с двух видов деятельности.

Нет обязаловки, можно добровольно вносить страховые взносы в ПФР для своей будущей пенсии.

От сотрудничества с самозанятыми могут выиграть и компании. К примеру, в Москве профзанятый не будет просиживать восьмичасовой рабочий день в офисе, а значит уменьшаются расходы на организацию рабочих мест и оплату труда – за подрядчика не нужно платить подоходный и перечислять страховые взносы. Кроме того, можно привлекать к сотрудничеству иногородних, что обойдётся компании значительно дешевле, ведь стоимость их услуг меньше, чем у столичных избалованных специалистов. Самозанятые сами позаботятся об уплате страховых взносов, а бухгалтеру организации не нужно беспокоиться об оплате отпускных, больничных и пенсионных взносах.

Справки можно взять прямо в личном кабинете.

Нет бумажной волокиты, все необходимые справки (о том, что являетесь самозанятым, о доходах и т.п.) можно взять прямо в личном кабинете заверенные электронной подписью и печатью.

Почему налоговая может проверить самозанятого и как это происходит?

На данный момент в нашей стране количество самозанятых исчисляется сотнями тысяч, и, если быть честными, контролирующим органам не хватает ресурсов для проверки всех. Поэтому, чтобы провести проверку именно у конкретного самозанятого, должны быть веские причины, привлекающие внимание налоговой организации.

Первой причиной для проверки может быть проверка какого-либо юридического лица. В ходе плановой проверки налоговой которого был обнаружен платеж, произведенный самозанятому лицу и классифицированный им как расходы. В этом случае налоговая организация может направить запрос самозанятому, чтобы установить, что все правильно.

Если налоговая орган случайно обратит внимание на значительную разницу между расходами и доходами самозанятого, это также может стать основанием для проведения отдельной проверки данного лица. Например, если самозанятый отражает доход всего лишь в 50 тысяч рублей, но владеет роскошной машиной и квартирой в центре города, ФНС может захотеть уточнить обстоятельства.

Третьим видом проверки, который может осуществить налоговый орган, является контрольная закупка. Некоторые могут считать это мифом, но на самом деле это уже является классическим применяемым видом проверки. При контрольной закупке сотрудник налоговой организации совершает покупку и наблюдает, как самозанятый фиксирует полученные средства и предоставляет ли он чек. Если эти действия не выполняются, это нарушение будет зафиксировано и приведет к соответствующим последствиям.