УСН и ПСН в 2026 году: как совмещать режимы без налоговых ошибок

Совмещать УСН и ПСН можно, но экономия работает только при раздельном учете и постоянном контроле лимитов. Ошибка в распределении доходов может привести к утрате права на патент и пересчету налогов с начала срока его действия.

Где чаще всего ошибаются

В 2026 году лимит доходов для ПСН составляет 20 млн рублей. При совмещении режимов для проверки этого ограничения складывают доходы по УСН и ПСН. Если предел превышен в течение 2026 года, право на патент утрачивается с начала налогового периода, на который он был выдан. Поэтому контролировать нужно не только выручку по патентной деятельности, а общий доход по двум спецрежимам.

Отдельно проверяем сам патент. Вид деятельности должен подпадать под ПСН в конкретном регионе, а территория и объекты бизнеса – соответствовать условиям его действия. Если меняется место установки ККТ, кассу необходимо перерегистрировать. Простого переноса аппарата на новый адрес недостаточно.

Как вести учет без пересечений

Доходы и расходы по УСН и ПСН учитываем раздельно. Это важно не только для расчета налога, но и для страховых взносов: если их нельзя прямо отнести к одному режиму, суммы распределяют пропорционально доходам. Один и тот же взнос дважды уменьшать налог нельзя.

Патент не отменяет отчетность по УСН. Если ИП продолжает применять УСН, декларацию нужно подать и при нулевых показателях. Общий срок для ИП – не позднее 25 апреля следующего года; если дата выпадает на выходной, действует перенос по НК РФ.