Переезд ИП ради низкой ставки УСН: что проверяет ФНС

С 2025 года переезд в регион с более низкой ставкой УСН не дает мгновенной налоговой экономии. В течение трех налоговых периодов действует ставка прежнего региона, а ФНС проверяет случаи, когда смена регистрации выглядит формальной.

Как работает трехлетнее ограничение

Правило закреплено в пункте 2 статьи 346.21 НК РФ и применяется к тем, кто сменил место жительства или нахождения с 1 января 2025 года. Если ставка УСН в новом регионе ниже прежней, налог рассчитывают по ставке старого субъекта в течение трех налоговых периодов, начиная с года переезда.

Если новая ставка выше, применяется ставка нового региона. Для впервые зарегистрированного ИП ограничение по прежней ставке не возникает, поскольку до регистрации он не применял УСН в другом субъекте.

Какие признаки настораживают налоговую

Закрытого федерального перечня признаков фиктивной миграции нет. Территориальные управления ФНС называют типичные индикаторы: отсутствие работников и контрагентов в новом регионе, ККТ, арендных и коммунальных платежей, сохранение основной деятельности в прежнем субъекте, а также личные расходы по счетам преимущественно за его пределами.

Один такой факт сам по себе не доказывает фиктивность переезда. Инспекция оценивает совокупность обстоятельств и реальность смены места жительства или ведения бизнеса. Специального штрафа «за переезд» нет, но при занижении налога возможны доначисления, пени и ответственность по общим правилам.