При убытках на АУСН предусмотрен минимум налога

УФНС Смоленской области уточнила, как учитывать убытки при работе на автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН) с объектом «доходы минус расходы». Основание — ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Главное правило: даже если расходы превысили доходы и образовался убыток, плательщик обязан уплатить минимальный налог в размере 3% от доходов. Это своеобразный «страховой порог», который не позволяет уйти от налогообложения полностью.

Особенности учёта убытков:

• убыток определяется как положительная разница между расходами и доходами за месяц;

• такие суммы можно переносить на будущие месяцы, уменьшая налоговую базу, пока убыток не будет полностью учтён;

• перенос разрешён в течение всего периода эксперимента с АУСН;

• порядок строгий: убытки учитываются последовательно в хронологическом порядке (например, сначала сентябрьский, потом октябрьский).

Важно помнить:

• убытки не переходят, если меняется объект налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы»;

• нельзя учитывать убытки, полученные на других режимах — ОСНО или УСН;

• налоговая подчёркивает, что любые попытки «переносить» старые убытки из иных систем будут расцениваться как нарушение.

Таким образом, АУСН сохраняет баланс: бизнес получает возможность гибко уменьшать базу за счёт убытков, но не освобождается от минимального обязательного платежа.

Совет предпринимателям: ведите учёт убытков по месяцам в отдельной таблице — это упростит перенос и позволит избежать ошибок в последовательности.