НДС и субсидии: разъяснения Минфина о налоговой базе

Минфин России в письме от 11 апреля 2025 года № 03-07-11/36088 уточнил правила формирования налоговой базы по НДС при получении организациями государственных субсидий. Тема оказалась принципиальной для бизнеса, так как поддержка из бюджета напрямую влияет на порядок применения налоговых вычетов.

В общем случае субсидии не увеличивают налоговую базу, если они направлены на возмещение затрат по товарам и услугам, не облагаемым НДС. Например, компенсация расходов на энергию или иные материальные ценности в этой части не подлежит налогообложению. Но если речь идёт о возмещении упущенной выгоды или покрытии финансовых потерь, то такие средства включаются в базу и подлежат учёту в расчётах по НДС.

Есть и важный нюанс: если организация получила бюджетные деньги в возмещение расходов, по которым ранее был заявлен вычет, налог придётся восстановить. Иными словами, повторно учесть такие суммы в расходах нельзя.

Корректный вычет возможен только тогда, когда субсидия действительно пошла на оплату товаров или услуг, облагаемых НДС. Это ключевой момент, без соблюдения которого компания рискует получить доначисления.

Совет предпринимателям: ведите раздельный учёт поступлений из бюджета. Это поможет доказать назначение субсидий и избежать ошибок при исчислении НДС.