НДС 5% и 7% на УСН: когда можно отказаться от ставки

Плательщики УСН не всегда обязаны применять специальные ставки НДС 5% или 7% три года подряд. С 2026 года для части бизнеса действует переходное правило, которое позволяет отказаться от пониженной ставки раньше и перейти на общие ставки НДС с правом на вычеты.

Кто может отказаться от ставки 5% или 7%

По пункту 9 статьи 164 НК РФ общее правило такое: выбранную ставку 5% или 7% применяют не менее 12 последовательных кварталов. Но организации и ИП на УСН, которые впервые начали использовать такую ставку с 2026 года, вправе отказаться от нее в течение первых четырех последовательных кварталов.

Минфин России уточнил и ситуацию с теми, кто начал применять 5% или 7% еще в 2025 году. Право на досрочный отказ возможно, если на 1 января 2026 года еще не закончились четыре последовательных квартала с первого периода, в котором была задекларирована специальная ставка. Поэтому дата первого применения НДС здесь критична.

После отказа бизнес переходит на общеустановленные ставки, в том числе 22%, и может применять вычеты входного НДС при выполнении условий главы 21 НК РФ.

Что проверить перед переходом

Менять ставку только ради более высокого вычета рискованно. Нужно сравнить закупки с НДС, структуру клиентов, цены и маржу. При ставках 5% и 7% входной НДС к вычету обычно не принимают, а при общей ставке появляется право на вычет, но растет налог с реализации.

Отдельно важно помнить: Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог освобождения от НДС для УСН на уровне 20 млн рублей до 2029 года включительно.