Выбор налогообложения
«Нулевой баланс» в соцсетях:    ВК   ТГ      

Выбор налогообложения

05.04.2024 20:43  
Налогообложение, Путь предпринимателя, Регистрация бизнеса

Доброго здоровья, товарищи! Недавно имел счастье посетить одно закрытое мероприятие для начинающих предпринимателей. Там было несколько блоков с лекциями для тех, кто планирует ступить на непростую и рискованную стезю бизнеса. Сразу скажу: роль моя на мероприятии была наблюдательной. С некоторых пор имею желание делиться накопленным опытом с новичками, но пока не определился с форматом. Вот и хожу, подсматриваю за другими. Хочу понять, что уже делается и как делать не надо. 

В общем, тема меня зацепила злободневная – налоги. С чего начинается бизнес (по мнению гуру подготовки начинающих предпринимателей)? Как ни странно, с выбора системы налогообложения. Я согласен, это важно, но, простите, а как же мечта, идея, бизнес-план? В другой раз расскажу о том, как прийти в бизнес. А сейчас сосредоточусь на налогообложении. 

Великолепная шестерка

Налоговый режим – это про то, сколько денег бизнес будет отдавать государству и сколько он сможет оставить себе. Желание платить меньше, зарабатывая больше, вполне понятное.  Но мой опыт подсказывает, что налогообложение должно быть не минимальным, а эффективным. 

Зачем вообще мы платим налоги? Кто-то может сказать: чтобы там вверху было что украсть. Но давайте посмотрим на ситуацию с точки зрения логики и здравого смысла. Как вам простая формула «Налоги = Социалка»? Не открою секрет, наверное, если скажу, что бесплатная медицина на самом деле не бесплатна, то же самое касается административных услуг. И это  только верхушка айсберга. 

Сравню с семейным бюджетом, который сформирован равными субъектами в сферическом вакууме. У каждого трудоспособного члена семьи есть заработок (прибыль). И каждый часть кладет в общую шкатулку (налоги) и часть оставляет себе (доход). Общие средства идут на социалку (коммунальные услуги, непредвиденные расходы, ремонт всего и вся), а личными субъекты распоряжаются на свое усмотрение (еда, развлечения, машины, обучение, открытие бизнеса, наконец). Тот, кто налоги платит, покрывает коммунальные и непредвиденные расходы из своего кармана. А тот, кто не платит, но пользуется общими деньгами, – социальный паразит и будет наказан. 

В реальных семьях часто все по-другому. А уж к счастью это или к сожалению, каждый решает сам.

Вспоминая себя по молодости – с камнем на сердце всегда платил налоги, как же свои честно-заработанные деньги и вдруг кому-то отдавать, всегда откладывал бремя оплаты на самый последний момент. Что-то где-то как-то пытался сэкономить, как и все налогоплательщики. Но с возрастом, когда радость от заработанных денег уменьшается – уже легче с ними расставаться, да и стратегия жизни после 45 немного поменялась – стремлюсь бороться с жадностью и отдавать больше, чем делал это раньше.

Вернемся к налогообложению. Что предлагает нам государство? 

В актуальной редакции Налогового кодекса представлено 6 режимов: 

  1. ОСНО – базовый режим с налоговой ставкой 13 или 20%, по умолчанию действует с момента регистрации юридического лица и ИП. 
  2. УСН, или упрощенка, – спецрежим, доступный фирмам и ИП, с базовой налоговой ставкой 6 и 15%. Для отдельных отраслей, субъектов и в регионах ставка может быть уменьшена до 0%. 
  3. АУСН – автоматизированная упрощенка, налог составляет 20% от прибыли или 8% от выручки. От УСН отличается тем, что не нужно самостоятельно сдавать отчетность. За уменьшение административки надо платить, отсюда и ставки. 
  4. ЕСХН – профильный режим для сельхозпроизводителей. Актуальная налоговая ставка – 6% с доходов минус расходы. Но дополнительно там также присутствует НДС, от которого правда можно освободиться при определенных условиях.
  5. Патент (ПСН) – режим для микробизнеса, ставка 6%, объектом налогообложения является предполагаемый (не фактический!) доход. 
  6. НПД (самозанятость) – спецрежим, доступный физлицам и ИП. Налоговая ставка составляет 4 или 6% и зависит от того, кто покупает продукцию: физическое лицо или юридическое. 

ОСНО является самой дорогой системой налогообложения. На ней платится налог на прибыль (ставка 13% для ИП и 20% для юрлиц), НДФЛ и страховые взносы за сотрудников, НДС, налог на имущество организаций и предпринимателей. Закупочный НДС уменьшает НДС с продаж. 

УСН – самая популярная система. Она предполагает выбор объекта налогообложения. Доходы облагаются налогом по ставке 6%, разница между доходами и расходами − 15%. Кроме основного налога платится налог на имущество и НДФЛ, страховые взносы за сотрудников. Страховые взносы уменьшают налоговую базу.

 

налоги

Особенности и ограничения налоговых режимов

У всех налоговых режимов, кроме ОСНО, есть особые условия применения. Общая система не имеет ограничений по видам деятельности, выручке, среднесписочной численности. За отсутствие ограничений бизнес платит больше налогов, отчитывается по всем статьям  в полном объеме (налог на прибыль, статистика, персонифицированный учет, имущество, бухгалтерский баланс) и как де-факто, так и де-юре не может работать без штатной бухгалтерии или бухгалтерского аутсорса. 

Достоинством ОСНО является возможность развивать бизнес без оглядки на лимиты. Недостаток системы в том, что она практически не подходит для низкомаржинального бизнеса. Например, в сфере клининга или транспортных перевозок с таким режимом велик риск выйти в ноль, если не в убыток. Все дело в пресловутом НДС, вычеты по которому или невелики, или находятся под пристальным контролем налоговиков, если хоть сколько-нибудь существенно уменьшают налоговую базу. 

УСН

Упрощенная система актуальна для малого бизнеса с годовым доходом до 150 млн. руб. (базовое ограничение). Каждый год сумма пересчитывается с учетом коэффициента-дефлятора. В 2024 году базовый лимит по годовой выручке для УСН – 199,35 млн. руб. Размер штата тоже имеет значение. Упрощенка позволяет нанять до 100 человек. 

 

Превышение лимитов по УСН сразу не приводит к слету с режима. Сохранить право на упрощенку позволяют переходные условия. Правда, с превышением базовых лимитов повышаются налоговые ставки: с 6 до 8% для объекта «Доходы» и с 15 до 20% для объекта «Доходы минус расходы». В 2024 году право на УСН субъект теряет при годовом доходе свыше 265,8 млн. руб. и/или штате больше 130 человек.

 

Что касается объекта налогообложения, его выбор зависит от доли расходов и возможности их подтверждения первичными документами. Если расходы больше 60%, дешевле использовать ставку 15% (объект «Доходы минус расходы»). Но закупки делаются без первички, или вы выбираете сомнительных поставщиков, налоговые риски будут ниже на УСН 6% («Доходы»). 

 

На УСН 15% есть минимальный налог – 1% от дохода. Он платится, когда расходы в отчетном периоде превышают доходы.

 

Пару слов скажу об отчетности на упрощенке. Все почти так же, как на ОСНО. Нужно сдавать бухгалтерский баланс, декларацию по основному налогу, отчеты по НДФЛ, страховым взносам.  Без бухгалтера не обойтись. 

АУСН

От упрощенки режим отличается повышенными ставками, их я уже упоминал. Минимальный налог с дохода на АУСН «Доходы минус расходы» тоже есть – 3%. Платится при тех же условиях, что и на упрощенке. Страховые взносы, кроме взносов по несчастным случаям, компенсирует государство. 

Бизнес  на АУСН не сдает бухгалтерскую отчетность, но сдает в Пенсионный фонд сведения о трудовой деятельности.

Ограничения по применению системы налогообложения касаются штата (до 5 человек), годовой выручки (до 60 млн. руб.), годового дохода штатных сотрудников (до 5 млн. руб. в год на человека), стоимости основных средств (до 150 млн. руб.). 

Сельхозналог

С профильным режимом все просто, он доступен только производителям сельскохозяйственной продукции. Если вы не держите ферму, а только покупаете мясо для производства колбас, придется выбрать другую систему налогообложения. 

Кроме вида деятельности у ЕСХН есть и другие ограничения: доля сельхозпроизводства в общем объеме не меньше 70%, обязательно наличие судов в собственности или аренде, если речь идет о рыбхозяйстве,  и штат не больше 300 человек. 

Патент

На ПСН платится фиксированный налог, причем в формате предоплаты (сначала купили патент, потом работаем). Также актуален НДФЛ и страховые взносы за сотрудников. 

Ограничения касаются годовой выручки (до 60 млн. руб.), штата (до 15 человек), видов деятельности (не на всё можно приобрести патент).  

Налог на профессиональный доход

Самозанятые не могут нанимать работников, перепродавать чужие  товары, нанимать субподрядчиков при выполнении работ или оказании услуг. Также действует ограничение по годовой выручке – 2,4 млн. руб. 

Отчетность плательщики НПД не сдают. Документооборот ограничивается формированием чеков в приложении «Мой налог». 

 

выбор системы

Как выбрать идеальную систему налогообложения?

При выборе режима налогообложения учитывать можно разные параметры. Я видел тех, кто дальше налоговой ставки вопрос не рассматривал. Скажу сразу, такой подход рекомендовать не буду. Логичнее действовать по принципу: чем больше параметров учтено, тем лучше. 

Представим, что я новичок в бизнесе и выбираю налоговый режим. 

Варианты действий

  • Отталкиваюсь от организационно-правовой формы, учитываю масштабы бизнеса. 
  • Выбираю налоговый режим по четырем ключевым параметрам: ниша, регион регистрации, организационно-правовая форма, годовая выручка.
  • Доверяю выбор системы налогообложения бухгалтеру, юристу, бизнес-консультанту.

Предлагаем обсудить:

  1. Вид бизнеса + масштабы деятельности.
    Вариант рабочий, но не идеальный. Можно выбрать не самый выгодный налоговый режим или неоптимальные условия. Если речь о новом бизнесе, иногда имеет смысл рассмотреть возможность регистрации в другом регионе. При прочих равных там налоговая нагрузка может оказаться меньше. Но справедливости ради отмечу, что региональный фактор – это не только про налоги. Огромное значение имеет конкурентная среда и перспективы развития конкретного бизнеса.
  2. Комплекс параметров
    Наиболее рациональный вариант, как мне кажется. Сначала определяемся с нишей. Производителю кукурузы или молока логичнее рассмотреть сначала профильный ЕСХН, а потом все остальное.Регион регистрации бизнеса имеет значение потому, что влияет на объем налоговой нагрузки. Региональные ставки, например, по УСН могут быть ниже базовых.ПСН для отдельных видов деятельности в конкретных регионах недоступна.Организационно-правовая форма определяет количество доступных налоговых режимов. ИП может выбирать из всей шестерки. Юридическим лицам недоступна патентная система и налоговый режим для самозанятых (НПД).С годовой выручкой все просто: прикидываем предполагаемую сумму, сравниваем с порогом для каждого налогового режима. Если выручка больше 60 млн. руб., на автоматизированной упрощенке, НПД и ПСН работать не получится. Остаются УСН и ОСНО.Добавлю еще один важный параметр, неочевидный для новичков, – возможность документального подтверждения расходов. Это особенно актуально для работы на ОСНО и УСН Доходы – Расходы. От того, какую часть расходов вы сможете подтвердить первичными документами, зависит выбор объекта налогообложения на упрощенке.
  3. Аутсорсинг
    На этом часто настаивают организаторы курсов и мероприятий для начинающих предпринимателей. Ничего против аутсорсинга не имею. Более того, эксперты на старте реально могут помочь с выбором эффективной системы налогообложения. Но стоит ли все перекладывать на их плечи, не разобравшись самостоятельно, что к чему? Не думаю.

Остается вопрос: а как технически выбрать оптимальный налоговый режим?

Моя схема проста: считаем налоги и взносы для каждой из доступных систем налогообложения, сравниваем полученные результаты. Самый выгодный вариант подскажут цифры.

 

По опыту скажу следующее: оптовикам подходит ОСНО, розничная торговля нормально работает на УСН 15% (Доходы минус расходы), а в сфере услуг популярностью пользуется УСН 6% (Доходы). Для розничной торговли офлайн с ККТ можно рассмотреть ПСН. А если у вас персональный микробизнес и нет перепродажи товаров, стоит присмотреться к режиму для самозанятых. 

 

Чуть не забыл: для оптимизации налоговой нагрузки режимы можно совмещать, разделяя виды деятельности. Подробнее об этом расскажу как-нибудь в другой раз. Дайте знать, если актуально.

 

налоговая

 

Подведем итоги:

  • Чтобы выбрать оптимальный налоговый режим, изучите каждый. Если нужно, обратитесь за консультацией к специалисту.
  • Просчитайте налоговую нагрузку, причем не только основной налог, но и страховые взносы, другие налоги, которые предусмотрены конкретной системой.
  • Определитесь, с кем будете сотрудничать. Если ваши покупатели – преимущественно крупные компании на ОСНО, нет смысла выбирать налоговый режим без НДС, так как эти покупатели могут просто не захотеть с Вами работать.
  • Оцените перспективы развития бизнеса. НПД, ПСН и АУСН не предусматривают масштабирование.
  • Постарайтесь выбрать оптимальный налоговый режим при регистрации бизнеса. Но не расстраивайтесь, если ошиблись. Смена системы налогообложения на определенных условиях доступна любому бизнесу.
Другие материалы рубрики «Налогообложение»
выбор пути
Нюансы применения УСН
Рад приветствовать, друзья! С вашего позволения продолжу вещать о налоговых режимах. И начну с того, который считается самым популярным, по крайней мере в малом и отчасти среднем бизнесе. Знакомьтесь, упрощенная система налогообложения, она же УСН, она же упрощенка.  По опыту скажу, инструмент это ...
10 пунктов о вызове в налоговую
10 пунктов о вызове в налоговую
Получаем уведомление Это может быть бумажное письмо или электронное сообщение через личный кабинет налогоплательщика. Важно внимательно изучить документ, обратить внимание на дату и время, а также причину вызова. Проверяем, подписано ли уведомление уполномоченным лицом и есть ли печать налоговой ...
Ведение налоговых льгот на прилегающих к новым регионам территориях
Ведение налоговых льгот на прилегающих к новым регионам территориях
В зонах, граничащих с новоинтегрированными регионами, будут установлены налоговые льготы. Сниженная ставка страховых платежей в размере 7,6% и нулевой налог на прибыль для федерального бюджета будут применяться не только в новых регионах, но и в смежных с ними территориях в рамках свободной ...
Последние материалы на сайте
Черновик
Маркировка ИИ-контента
Госдума разрабатывает законопроект, предусматривающий обязательную маркировку контента, созданного с использованием нейросетей. Это охватывает изображения, тексты, аудио и видео, поскольку подобный контент может вводить пользователей в заблуждение. При отсутствии соответствующей маркировки, ...
Как открыть склад и что для этого нужно
Как открыть склад и что для этого нужно
Для компаний, специализирующихся на производстве или торговле товарами, наличие собственной площади для хранения продукции является ключевым фактором, определяющим эффективность логистических процессов. Однако важно учесть, что аренда или строительство таких объектов требуют особого подхода и ...
Интервью с генеральным директором Союзрешение® Анисиным Александром
Интервью с генеральным директором Союзрешение® Анисиным Александром
Кто является основным потребителем Ваших услуг? Мы работаем в сегменте B2B. Наши клиенты — это развивающиеся компании, которым необходимы услуги автоматизации систем 1С. В настоящий момент 1С – лидер рынка учетных систем. Однако дефицит квалифицированных специалистов на рынке делает услуги ...