Минфин: прощение долга не уменьшает налог на прибыль

В письме Минфина России от 13 февраля 2025 года № 03-03-06/1/13152 разъяснено: добровольное прощение долга не даёт права включать сумму в расходы при расчёте налога на прибыль.

Налоговый кодекс (подп. 2 п. 2 ст. 265) допускает признание внереализационных расходов лишь в случаях, когда задолженность признана безнадёжной. Это может быть связано, например, с истечением срока исковой давности, ликвидацией должника или невозможностью взыскания долга по решению суда. Но добровольное прощение кредитором не попадает в этот перечень.

Таким образом:

• списание долга по соглашению сторон — не уменьшает налоговую базу;

• списание безнадёжного долга (согласно нормам НК РФ) — допускается как внереализационный расход;

• для сомнительных долгов можно создавать резервы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах установленных правил.

Фактически прощение долга квалифицируется как управленческое решение компании, а не как экономическая необходимость. Поэтому убытки, связанные с ним, ложатся на плечи самого налогоплательщика.

Совет предпринимателям: если стоит задача минимизировать налоговую нагрузку, оформляйте проблемные задолженности через признание их безнадёжными (например, с актами инвентаризации, судебными решениями), а не через договор о прощении долга. Это позволит учесть их в расходах законным способом.