Кто является резидентом или нерезидентом для уплаты налогов
04.10.2019 11:51
Статьи, Налогообложение
|
ЧТО? Проблема. Ситуация. Задачи.
Для компании и персонала подтверждение статуса сотрудника для уплаты НДФЛ всегда актуально, ведь подоходный с зарплаты нужно удерживать по нужной ставке. Как не допустить уплаты налога в двойном размере – в нашей стране и за границей?
|
|
КАК? Анализ. Стратегии. Решения.
Налоговым резидентом считается работник, который находится в России постоянно более полугода (183 дня в 12-месячном периоде), и должен платить НДФЛ в 13%, а если срок меньше – значит он становится нерезидентом с уплатой подоходного по ставке 30%. Главное – вовремя определить статус работника, ведь резидентство не зависит от его гражданства.
|
Как определяют резидентство человека
Россиян изначально считают налоговыми резидентами, но на самом деле гражданство для уплаты подоходного не имеет значения (письмо Минфина от 19 марта 2012 г. № 03-04-05/6-318). Т.е. россиянин в определённых случаях запросто может иметь статус налогового нерезидента, а иностранец наоборот – резидента. Сложность для бухгалтерии заключается в том, что в течение налогового периода этот важный статус для начисления НДФЛ может неоднократно меняться. К примеру, потерять своё положение может сотрудник, который уехал в продолжительную зарубежную командировку. А потому прежде чем брать на работу человека работодатель должен проверять его резидентство (россиянина тоже).
Как нужно устанавливать двенадцатимесячный период
12 месяцев подряд не считаются календарным годом с начала января и до конца декабря, поскольку нужный для расчётов отрезок времени зачастую начинается в одном налоговом периоде и продолжается в следующем. К примеру, если резидентство нужно определить на 30 сентября этого года, 12-месячный период отсчитывают с 30 сентября прошлого, а заканчивается он 29 сентября года текущего. Бухгалтерия контролирует налоговый статус сотрудников в течение всего календарного года.
Как подсчитывают 183 дня
Главное условие – число дней не должно быть непрерывным: календарные дни нахождения работника в стране просто суммируются в течение определённого периода (письмо ФНС от 30 августа 2012 г. № ОА-3-13/3157@). Дни пребывания прерываются на время отпуска, командировки и прочих отлучек. Если работник уехал на лечение или обучение за границу максимум на полгода и сразу вернулся без задержек, этот период включается в число 183 дней. При более продолжительном отсутствии это правило не работает (письмо Минфина от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1155). Разумеется, периоды лечения или обучения за рубежом подтверждаются документами: в копиях паспортов есть отметки погранконтроля, справки от медицинских и образовательных организаций (или копии договоров) с датами тоже должны быть на руках. Однако, если сотрудник выезжал за границу с другой целью, но пришлось лечиться или пройти обучение – эти потраченные дни нельзя включить в период резидентства (письмо Минфина от 26 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1128).
Какие документы подтверждают резидентство
Прежде всего это загранпаспорт с отметками погранконтроля, которые подтверждают факт въезда-выезда. Если работник пересекает границы стран ЕАЭС, где отметки не ставят, подтвердить резидентство можно пассажирскими билетами вместе с квитанциями из гостиниц. Список других документов довольно большой: трудовые договоры с работодателями, справки с места предыдущей работы, приказы о командировках, путевые листы, регистрация по месту жительства и прочие (письмо ФНС от 10 июня 2015 года № ОА-3-17/2276@). К тому же статус налогового резидента нашей страны может подтвердить своим документом инспекция по заявлению работника (пп. 16 п. 1 ст. 32 НК).
Ставки НДФЛ для трудовых мигрантов уравняют?
Для вывода из тени хотя бы части гастарбайтеров, по-прежнему работающих на свой страх и риск нелегально, Минфин задумал облагать трудовых мигрантов по общей ставке в 13%. Сейчас строители, работники ЖКХ и прочие должны покупать патенты на работу (кроме мигрантов из ЕвразЭС, которые на вполне законных основаниях могут платить 13%). К примеру, в Москве за патент нужно заплатить в месяц минимум 5 тыс. руб. (в регионах свои надбавки и всякие накрутки) + 30% составляет налог с доходов, который нужно перечислить в виде авансового платежа. Потому разрешение на работу мигранты обычно не покупают, и трудятся нелегально без уплаты непосильных налогов (они и так получают на руки гроши после уплаты дани хозяину). Вот почему Минфин в своём законопроекте предлагает покончить с этой обираловкой на тех же стройках и в коммуналке, и по сути признать гастарбайтеров «резидентами». Только тогда можно обеспечить трудягам достойную зарплату, «поставить на место» работодателей, и получить дополнительные вливания в бюджет, – считают чиновники.
Последние публикации
