Основы бухгалтерского учета для руководителей бизнеса

Введение в бухгалтерский учет (БУ)

Бухгалтерский учет — это систематический процесс регистрации, обобщения и анализа финансовых операций компании. Его основной целью является предоставление достоверной и полной информации о финансовом состоянии предприятия – в форме бухгалтерского баланса – для различных заинтересованных сторон: собственников, менеджеров, инвесторов, кредиторов и государственных органов.

Основные понятия БУ включают активы и пассивы (капитал, а также доходы и расходы).

Активы — это ресурсы, которыми владеет компания (основные средства, товары, деньги, финансовые вложения, задолженности дебиторов и т.п.).

Актив баланса — имущество компании в денежном выражении, которое задействовано в её финансово-хозяйственной деятельности и приносит выгоду. Активы показывают, какие рабочие ресурсы есть у компании.

Пассивы — это обязательства компании перед внешними и внутренними кредиторами (например, кредиты, задолженность перед поставщиками).

Пассив — то, за счет чего образованы активы: капитал (уставный, резервный, добавочный, собственные акции, нераспределенная прибыль или непокрытый убыток), задолженность перед кредиторами, работниками по зарплате, бюджетными обязательствами и т.п.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации. Определяется как разница между активами и пассивами и показывает собственные средства компании.

Доходы и расходы: это факты хозяйственной жизни, которые влияют на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Они могут быть рассмотрены с экономической, юридической и чисто бухгалтерской точек зрения.

В бухгалтерском учете доходом признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации (п. 2 ПБУ 9/99 “Доходы организации”).

Расходы — это затраты на производство и реализацию продукции, товаров и услуг за определенный период времени. Расходы — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации.

Резюме публикации

Название статьи

Основы бухгалтерского учета для руководителей бизнеса

Описание статьи

Обсуждаем цели и задачи бухгалтерского учета. Изучаем основы организации и функционирования бухгалтерского учета. Рассматриваем современные технологии ведения бухгалтерского учета

Организация учета в компании

Формирование учетной политики. Выбор учетной политики — стратегическое решение, определяющее, как финансовая информация будет собираться, обрабатываться и представляться. Она должна соответствовать бизнес-модели компании, отрасли экономической деятельности (по ОКВЭД) и действующим нормативным требованиям.

Ключевые моменты:

• Анализ бизнес-модели. Оцените операционные процессы, источники доходов и структуру расходов компании.
• Нормативные требования. Каждый год законодатели сближают нормы российского бухгалтерского учета с международными стандартами бухгалтерского учета.
• Убедитесь, что ваша учетная политика отвечает требованиям (ФСБУ) – это федеральные стандарты бухгалтерского учета. 3)      Соответствие отраслевым стандартам. Учитывайте специфические требования отрасли, в которой работает компания (например, производство, услуги, торговля).
• Простота и удобство. Учетная политика должна быть понятной и легко применимой для сотрудников бухгалтерии.
• Консультации с экспертами. Привлекайте профессиональных бухгалтеров или аудиторов для оценки и рекомендаций по выбору учетной политики.

 Внедрение учетных стандартов. Примеры стандартов и их применение

В бухгалтерской терминологии с 2018 года появилась новая аббревиатура «ФСБУ» — федеральный стандарт бухгалтерского учета.

Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) — документ, устанавливающий минимально необходимые требования к бухгалтерскому учету, а также допустимые способы ведения бухгалтерского учета для экономических субъектов, за исключением организаций бюджетной сферы.

Федеральные стандарты являются обязательными к применению независимо от вида экономической деятельности, если иное не установлено этими стандартами или Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Перечень рабочих ФСБУ регулярно пополняется. Сейчас в нем 7 стандартов:

Для ведения бухгалтерского учета коммерческого предприятия в обязательном порядке – использование ПБУ. Это основной нормативный документ.

Положения применяются независимо от системы налогообложения и размера бизнеса. В ПБУ прописаны правила и требования, которым должен соответствовать бухучет фирмы. Утверждены положения по бухучету Минфином РФ.

• Ответственность за ведение БУ. Роль бухгалтера. Функции и задачи Ответственность за организацию бухгалтерского учета и хранение бухгалтерских документов несет руководитель организации (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В большинстве случаев, ключевые полномочия по ведению бухгалтерского и налогового учета  передаются квалифицированному специалисту — бухгалтеру (главному).

Бухгалтер играет ключевую роль в организации и ведении бухгалтерского учета. Его основные функции включают регистрацию всех финансовых операций, обеспечение их точности и полноты, а также подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности. PВ соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона 402-ФЗ в состав БО входят пять форм:

• Бухгалтерский баланс. В нем собраны сведения об имущественном и финансовом состоянии организации на определенную дату. Эти характеристики раскрывают актив и пассив баланса, которые должны быть равны между собой.

Баланс составляют по остаткам на счетах бухгалтерского учета.

• Отчет о финансовых результатах. Показывает результаты деятельности организации за определенный период, содержит информацию о доходах, расходах, финансовых результатах, сведения приводят нарастающим итогом.

Отчет отражает динамику хозяйственной деятельности компании, раскрывает показатели не только текущего, но и прошлого года.

• Отчет об изменениях капитала. Показывает движение собственного капитала (уставного, резервного, добавочного), величину нераспределенной прибыли или понесенного убытка, изменение количества и номинальной стоимости акций.

Отчет состоит из трех разделов:

движение капитала — данные об изменениях величины собственного капитала;

корректировка — заполняется при исправлении ошибок прошлых лет или при изменении учетной политики;

чистые активы — показывает данные о чистых активах за 3 года.

• Отчет о движении денежных средств. Раскрывает информацию о платежах, поступлениях денег организации и денежных эквивалентах, а также об остатках денег на начало и конец периода. Содержание отчета установлено ПБУ 23/2011, в него входит три раздела:

в первом отражают денежные потоки от текущих операций (выручка, платежи по деятельности компании и др.);

во втором — от инвестиционных (финансовые вложения, приобретение основных средств и др.);

в третьем — финансовых (поступления от выпуска акций, кредиты, вклады учредителей и пр.).

• Пояснения к отчетности. Пояснения составляют для раскрытия числовых показателей статей отчетности и показателей, которые не включены в формы отчетности, но важны для объективной оценки финансового положения и результатов деятельности. Пояснения могут давать дополнительную информацию о нематериальных активах, основных средствах, дебиторской и кредиторской задолженностях, финансовых вложениях и др.

Для малых предприятий допускается упрощенная форма отчетности, которая состоит всего из двух: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Бухгалтер также отвечает за расчет и уплату налогов, подготовку налоговых деклараций и соблюдение налогового законодательства. Кроме того, он проводит внутренний контроль за правильностью учета и участвует во внешних аудиторских проверках.5. Ведение учета на практике

Любая коммерческая деятельность направлена на получение максимально допустимого дохода при минимальных по возможности затратах (принимаемых как расходы). При этом, не стоит забывать об обязанности уплаты в бюджет налога на прибыль, по результатам деятельности компании (за налоговый период = год).

Резюме публикации

Название статьи

Основы бухгалтерского учета для руководителей бизнеса

Описание статьи

Обсуждаем цели и задачи бухгалтерского учета. Изучаем основы организации и функционирования бухгалтерского учета. Рассматриваем современные технологии ведения бухгалтерского учета

Учет доходов и расходов (Д и Р). Основные категории и их учет

Учет доходов и расходов является центральной частью бухгалтерского учета, так как он позволяет оценить финансовые результаты деятельности компании.

Метод начисления в бухгалтерском учете характерен для большинства предприятий. В повседневной деятельности организаций метод начисления в бухгалтерском учете позволяет отразить финансовое состояние компании наиболее точно.

Метод начисления — это признание расходов и доходов по факту завершения сделки: оказания услуги или отгрузки товара. При этом дата поступления или списания денежных средств значения не имеет.

В отличие от кассового метода, начисленный не искажает результаты работы компании – руководитель или финдиректор видят, как бизнес работает в реальности.

Метод начисления в НУ — это подход к учёту доходов и расходов, при котором:

Доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Расходы признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

Доходы и расходы делятся на несколько категорий, которые необходимо учитывать для точного отражения финансового положения.

Категории доходов:

1. Операционные. Доходы от основной деятельности компании, такие как выручка от продажи товаров или оказания услуг.
2. Прочие.  Доходы, не связанные с основной деятельностью, например, дивиденды, доходы от продажи основных средств, проценты по депозитам и займам, подарки.

Некоторые поступления могут быть признаны как доходами от обычных видов деятельности, так и прочими. Все зависит от того, являются ли они предметом деятельности организации. А также, отражен ли порядок признания доходов в УПП.

Категории расходов:

1. Операционные расходы. Расходы, непосредственно связанные с основной деятельностью, такие как закупка сырья, зарплата сотрудников, аренда помещения.
2. Административные расходы. Расходы на общие управленческие нужды, например, офисные расходы, услуги банковского обслуживания, зарплата административного персонала.
3. Финансовые расходы: Расходы, связанные с привлечением капитала, такие как проценты по кредитам.

Документирование: Все Д и Р должны быть подтверждены соответствующими первичными документами (счета на оплату, акты выполненных работ накладные + С-Ф, либо УПД).

 Учет активов и обязательств. Важность учета имущества и долгов компании

Учет активов и обязательств необходим для понимания финансового состояния компании, поскольку он показывает, что компания имеет и кому она должна.

Активы:

1. Основные средства: Долгосрочные активы, используемые в операционной деятельности (недвижимость, оборудование).
2. Оборотные активы: Краткосрочные активы, которые могут быть быстро превращены в деньги (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства).

Обязательства:

1. Долгосрочные обязательства: Долги компании, которые должны быть погашены через длительный период (кредиты, облигации).
2. Краткосрочные обязательства: Долги, которые должны быть погашены в течение одного года (кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты).

Важность учета:

1. Финансовая устойчивость. Понимание текущих активов и обязательств помогает оценить финансовую устойчивость компании и её способность выполнять свои обязательства.
2. Инвестиционная привлекательность. Точный учет активов и обязательств важен для инвесторов и кредиторов, которые оценивают риски и потенциал компании.
3. Управленческие решения. Информация о структуре активов и обязательств позволяет руководству принимать обоснованные решения по управлению ресурсами и привлечению капитала.

 Отчетность. Основные виды отчетности и их значение для бизнеса

Финансовая (бухгалтерская) отчетность является итогом бухгалтерского учета и предоставляет заинтересованным сторонам важную информацию о финансовом состоянии и результатах деятельности компании.

Значение отчетности:

1. Принятие решений. Финансовая отчетность предоставляет руководство достоверной информацией для принятия стратегических и оперативных решений.
2. Привлечение инвестиций. Инвесторы используют отчетность для оценки финансового состояния и перспектив компании.
3. Соблюдение законодательства. Компании обязаны предоставлять отчетность в налоговые органы и другие регуляторные органы, соблюдая законодательные требования.
4. Оценка эффективности. Регулярный анализ финансовой отчетности помогает выявлять сильные и слабые стороны бизнеса, что способствует его развитию и совершенствованию.

Резюме публикации

Название статьи

Основы бухгалтерского учета для руководителей бизнеса

Описание статьи

Обсуждаем цели и задачи бухгалтерского учета. Изучаем основы организации и функционирования бухгалтерского учета. Рассматриваем современные технологии ведения бухгалтерского учета

Чек-лист для руководителей

Без контроля работы ключевых сотрудников не обходится ни один руководитель. Но как контролировать того, чья профессиональная деятельность находится вне твоих компетенций? Тем более, когда речь идет о бухгалтерии. Учет – дело тонкое, ошибка может привести не только к штрафу, но и к административной или даже уголовной ответственности.

 Сегодня, чтобы контролировать бухгалтера, не нужно полностью погружаться в учет. Можно остановиться на нескольких ключевых точках, которые покажут компетентность специалиста.

Такой чек лист может применяться многократно для повторяющихся процессов.

 В предлагаемом варианте указаны ситуации, на которые стоит обратить внимание, и вопросы, которые можно и нужно задавать бухгалтеру.

1. Система налогообложения

Специфику и особенности налогового режима, который использует компания, порядок, сроки уплаты налогов должен знать каждый руководитель. Недоимки – его зона ответственности. Бухгалтера за ошибки можно наказать исключительно в рамках ТК РФ. Взыскать все потери не получится.

2. Статус расчетов с партнерами

Периодически отслеживайте фиксацию поступлений, трат и выплат. Если что-то не зарегистрировано и не отражено, спросите у бухгалтера прямо: в чем дело?

3. Первичные документы

Запрашивайте договоры и накладные по ключевым сделкам. Если первичных документов нет в бухгалтерии, а платежи уже проведены, средства от контрагентов получены, готовьтесь к претензиям со стороны налоговой.

4. Долги контрагентов

Отслеживайте задолженность, 1С это позволяет. В специальном разделе для руководителя можно сформировать отчет о долгах. Изменения в размере долга обсудите с бухгалтером, это позволит понять, держит ли он руку на пульсе.

5. Состояние авансов

Отслеживание неиспользованных и отработанных авансов – задача бухгалтера. Для проверки выборочно изучите первичку. Важно знать, на что обращать внимание. В фокусе старые задолженности и проштрафившиеся контрагенты.

6. Статус партнеров

Периодически проверяйте актуальность КПП партнеров через 1С. КПП недействителен, а бухгалтер провел платежи? Укажите на ошибку. Проверять контрагентов нужно и потому, что если к ним есть вопросы у налоговиков, то вы рискуете попасть под проверку операций при подаче декларации НДС и заявлении вычета.

7. Сомнительные платежи

Если их нет, все в порядке. Как сделать так, чтобы не было? Не передавайте ключ первой подписи бухгалтеру (даже если безоговорочно доверяете специалисту и очень нужно сэкономить время). Если ключ все же передан, периодически проверяйте движение средств по расчетным счетам.

8. Остаток на счете

Не лишним будет проверить в конце отчетного периода остаток средств на счете. Если показатели не сходятся, к бухгалтеру возникают вопросы. Задавать их и решать проблему нужно оперативно. Налоговики периодически запрашивают сведения о движении средств напрямую у банков. Важно, чтобы в ИФНС уходила достоверная информация.

9. Сторонние поступления

Выяснять, что и откуда пришло, необходимо по горячим следам. Если сторонние поступления имеют место регулярно, возможны махинации со стороны руководителя и/или бухгалтера.

10. Операции с наличными

Неужели руководителю придется еще и кассовый аппарат проверять? Да, поскольку в работе с наличными нередко допускаются ошибки. Худшее, что может быть, – недостача. Деньги берутся в долг и не возвращаются сотрудниками. Еще одна распространенная ошибка бухгалтеров – оформление документов, подтверждающих использование налички, задним числом.

11. Склад

Сверку склада с учетными данными бухгалтер должен делать регулярно. Руководитель может проверить остатки ценностей. Если они отрицательные, это повод насторожиться.

12. Снятие средств со счета

Денежные потоки должен контролировать руководитель. Сейчас для этого есть все технические возможности. Чтобы контролировать бухгалтера, используйте двойное подтверждение операций ключами в клиент-банке, подтверждение операций смс-паролем и т.п.

13. Платежные поручения банку (платёжки)

Проверяйте платежные документы, которые подписываете. Лучше потратить несколько минут на платежку, чем понести финансовые потери по недосмотру, халатности или или умыслу бухгалтера.

14. Сроки сдачи отчетности

Своевременное и полное исполнение обязательств – не гарантия отсутствия внимания со стороны налоговой, но это сильно уменьшает риск. Проверяйте, всю ли отчетность сдает в сроки ваш бухгалтер. Если уточнёнки – частая история, можно попасть под пристальный контроль ИФНС. Прекратите порочную практику, пока не поздно.

15. Налоги

Руководитель должен знать, когда и сколько налогов платит компания. Проконтролировать, все ли правильно считает, оформляет бухгалтер, позволит запрос сведений за 2-3 недели до сдачи отчетности. Можно наладить работу так, чтобы сведения предоставлялись не по запросу, а на регулярной основе.

16. Бухгалтерская база

Если учет ведется удаленно, у руководителя должен быть доступ к базе. Бухгалтер отказывается его предоставлять? Бейте тревогу!

17. Подтверждения о приеме деклараций

Сегодня практически вся отчетность сдается в электронном виде. Сведения о ее приеме, соответственно, хранятся в электронных архивах. Не поленитесь проверить, есть ли подтверждение сдачи деклараций в срок.

18. Налоговые недоимки

Чтобы понять, отслеживает ли бухгалтер налоговые недоимки, запросите в ИФНС справку о состоянии расчетов с бюджетом. В течение трех рабочих дней вы получите электронный документ. В нем указаны недоимки? Попросите у бухгалтера объяснения.

19. Крупные контрагенты

Проверьте оригиналы первичных документов по сделкам с крупными контрагентами. Налоговый контроль то и дело ужесточается. ФНС может прислать запрос о представлении документов. Они должны быть в наличии. Документов нет? Ваш бухгалтер делает что-то не так.

20. Контрольные точки в отчетности

«Красной тряпкой» для налоговой являются критические расхождения в отчетах по НДС, прибыли и финансовым результатам. Выявить расхождение можно, и не обладая глубокими знаниями в области бухучета. Чтобы проверить бухгалтера, сверьте годовую выручку в декларациях по налогу на прибыль, НС и отчете о финансовых результатах. Расхождений быть не должно.

21. Расходы

Расхождений не должно быть и по суммам расходов, учтенных в налоговом учете. Проверить бухгалтера можно, сверив соответствующие сведения в отчете о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль. Есть расхождения? Требуйте разъяснений!

22. Убыток

Убыток указан в декларации по налогу на прибыль, а руководитель ни сном ни духом? Однозначно, к бухгалтеру есть вопросы. Проверять убыток рекомендуется каждый налоговый период, поскольку этот показатель – повод для вызова руководителя компании в ИФНС на убыточную комиссию. А если убыток показывается несколько налоговых периодов подряд, вы рискуете попасть под выездную проверку.

23. НДС

Знает ли ваш бухгалтер о том, что доля налогового вычета не должна превышать безопасную по региону? Проверить это просто. Сравните значение, указанное в декларации по НДС, с так называемым региональным средним значением. Выявили значительное превышение? Обсудите это с бухгалтером. Превышение по вычету увеличивает риск налоговой проверки.

24. Налоговая оптимизация

Периодически спрашивайте у бухгалтера, все ли сделано для того, чтобы платить минимум налогов на законных основаниях. Законодательство меняется, появляются новые инструменты и схемы оптимизации. Надо держать руку на пульсе.

25. Аудит

У вас серьезный бизнес, большое количество операций в день/месяц и несколько направлений? Самостоятельно в таких условиях сложно проконтролировать бухгалтера. Пригласите аудиторов. Делайте экспресс-проверки периодически и полную ежегодно.

Следуя этому чек-листу, руководители смогут обеспечить надежный контроль за бухгалтерским учетом, повысить точность финансовой информации и принимать обоснованные управленческие решения, способствующие успешному развитию бизнеса.

 В бизнесе отлично работает принцип «доверяй, но проверяй».

Помните об этом, когда будете передавать бухгалтеру ключ электронной подписи или в очередной раз откладывать выборочный контроль!

Резюме публикации

Название статьи

Основы бухгалтерского учета для руководителей бизнеса

Описание статьи

Обсуждаем цели и задачи бухгалтерского учета. Изучаем основы организации и функционирования бухгалтерского учета. Рассматриваем современные технологии ведения бухгалтерского учета