Выбор налогообложения

05.04.2024 20:43  
Налогообложение, Путь предпринимателя, Регистрация бизнеса

Доброго здоровья, товарищи! Недавно имел счастье посетить одно закрытое мероприятие для начинающих предпринимателей. Там было несколько блоков с лекциями для тех, кто планирует ступить на непростую и рискованную стезю бизнеса. Сразу скажу: роль моя на мероприятии была наблюдательной. С некоторых пор имею желание делиться накопленным опытом с новичками, но пока не определился с форматом. Вот и хожу, подсматриваю за другими. Хочу понять, что уже делается и как делать не надо. 

В общем, тема меня зацепила злободневная – налоги. С чего начинается бизнес (по мнению гуру подготовки начинающих предпринимателей)? Как ни странно, с выбора системы налогообложения. Я согласен, это важно, но, простите, а как же мечта, идея, бизнес-план? В другой раз расскажу о том, как прийти в бизнес. А сейчас сосредоточусь на налогообложении. 

Великолепная шестерка

Налоговый режим – это про то, сколько денег бизнес будет отдавать государству и сколько он сможет оставить себе. Желание платить меньше, зарабатывая больше, вполне понятное.  Но мой опыт подсказывает, что налогообложение должно быть не минимальным, а эффективным. 

Вернемся к налогообложению. Что предлагает нам государство? 

В актуальной редакции Налогового кодекса представлено 6 режимов: 

1. ОСНО – базовый режим с налоговой ставкой 13 или 20%, по умолчанию действует с момента регистрации юридического лица и ИП. 
2. УСН, или упрощенка, – спецрежим, доступный фирмам и ИП, с базовой налоговой ставкой 6 и 15%. Для отдельных отраслей, субъектов и в регионах ставка может быть уменьшена до 0%. 
3. АУСН – автоматизированная упрощенка, налог составляет 20% от прибыли или 8% от выручки. От УСН отличается тем, что не нужно самостоятельно сдавать отчетность. За уменьшение административки надо платить, отсюда и ставки. 
4. ЕСХН – профильный режим для сельхозпроизводителей. Актуальная налоговая ставка – 6% с доходов минус расходы. Но дополнительно там также присутствует НДС, от которого правда можно освободиться при определенных условиях.
5. Патент (ПСН) – режим для микробизнеса, ставка 6%, объектом налогообложения является предполагаемый (не фактический!) доход. 
6. НПД (самозанятость) – спецрежим, доступный физлицам и ИП. Налоговая ставка составляет 4 или 6% и зависит от того, кто покупает продукцию: физическое лицо или юридическое. 

Особенности и ограничения налоговых режимов

У всех налоговых режимов, кроме ОСНО, есть особые условия применения. Общая система не имеет ограничений по видам деятельности, выручке, среднесписочной численности. За отсутствие ограничений бизнес платит больше налогов, отчитывается по всем статьям  в полном объеме (налог на прибыль, статистика, персонифицированный учет, имущество, бухгалтерский баланс) и как де-факто, так и де-юре не может работать без штатной бухгалтерии или бухгалтерского аутсорса. 

Достоинством ОСНО является возможность развивать бизнес без оглядки на лимиты. Недостаток системы в том, что она практически не подходит для низкомаржинального бизнеса. Например, в сфере клининга или транспортных перевозок с таким режимом велик риск выйти в ноль, если не в убыток. Все дело в пресловутом НДС, вычеты по которому или невелики, или находятся под пристальным контролем налоговиков, если хоть сколько-нибудь существенно уменьшают налоговую базу. 

УСН

Упрощенная система актуальна для малого бизнеса с годовым доходом до 150 млн. руб. (базовое ограничение). Каждый год сумма пересчитывается с учетом коэффициента-дефлятора. В 2024 году базовый лимит по годовой выручке для УСН – 199,35 млн. руб. Размер штата тоже имеет значение. Упрощенка позволяет нанять до 100 человек. 

Что касается объекта налогообложения, его выбор зависит от доли расходов и возможности их подтверждения первичными документами. Если расходы больше 60%, дешевле использовать ставку 15% (объект «Доходы минус расходы»). Но закупки делаются без первички, или вы выбираете сомнительных поставщиков, налоговые риски будут ниже на УСН 6% («Доходы»). 

Пару слов скажу об отчетности на упрощенке. Все почти так же, как на ОСНО. Нужно сдавать бухгалтерский баланс, декларацию по основному налогу, отчеты по НДФЛ, страховым взносам.  Без бухгалтера не обойтись. 

АУСН

От упрощенки режим отличается повышенными ставками, их я уже упоминал. Минимальный налог с дохода на АУСН «Доходы минус расходы» тоже есть – 3%. Платится при тех же условиях, что и на упрощенке. Страховые взносы, кроме взносов по несчастным случаям, компенсирует государство. 

Бизнес  на АУСН не сдает бухгалтерскую отчетность, но сдает в Пенсионный фонд сведения о трудовой деятельности.

Ограничения по применению системы налогообложения касаются штата (до 5 человек), годовой выручки (до 60 млн. руб.), годового дохода штатных сотрудников (до 5 млн. руб. в год на человека), стоимости основных средств (до 150 млн. руб.). 

Сельхозналог

С профильным режимом все просто, он доступен только производителям сельскохозяйственной продукции. Если вы не держите ферму, а только покупаете мясо для производства колбас, придется выбрать другую систему налогообложения. 

Кроме вида деятельности у ЕСХН есть и другие ограничения: доля сельхозпроизводства в общем объеме не меньше 70%, обязательно наличие судов в собственности или аренде, если речь идет о рыбхозяйстве,  и штат не больше 300 человек. 

Патент

На ПСН платится фиксированный налог, причем в формате предоплаты (сначала купили патент, потом работаем). Также актуален НДФЛ и страховые взносы за сотрудников. 

Ограничения касаются годовой выручки (до 60 млн. руб.), штата (до 15 человек), видов деятельности (не на всё можно приобрести патент).  

Налог на профессиональный доход

Самозанятые не могут нанимать работников, перепродавать чужие  товары, нанимать субподрядчиков при выполнении работ или оказании услуг. Также действует ограничение по годовой выручке – 2,4 млн. руб. 

Отчетность плательщики НПД не сдают. Документооборот ограничивается формированием чеков в приложении «Мой налог». 

Как выбрать идеальную систему налогообложения?

Предлагаем обсудить:

1. Вид бизнеса + масштабы деятельности.
   Вариант рабочий, но не идеальный. Можно выбрать не самый выгодный налоговый режим или неоптимальные условия. Если речь о новом бизнесе, иногда имеет смысл рассмотреть возможность регистрации в другом регионе. При прочих равных там налоговая нагрузка может оказаться меньше. Но справедливости ради отмечу, что региональный фактор – это не только про налоги. Огромное значение имеет конкурентная среда и перспективы развития конкретного бизнеса.
2. Комплекс параметров
   Наиболее рациональный вариант, как мне кажется. Сначала определяемся с нишей. Производителю кукурузы или молока логичнее рассмотреть сначала профильный ЕСХН, а потом все остальное.Регион регистрации бизнеса имеет значение потому, что влияет на объем налоговой нагрузки. Региональные ставки, например, по УСН могут быть ниже базовых.ПСН для отдельных видов деятельности в конкретных регионах недоступна.Организационно-правовая форма определяет количество доступных налоговых режимов. ИП может выбирать из всей шестерки. Юридическим лицам недоступна патентная система и налоговый режим для самозанятых (НПД).С годовой выручкой все просто: прикидываем предполагаемую сумму, сравниваем с порогом для каждого налогового режима. Если выручка больше 60 млн. руб., на автоматизированной упрощенке, НПД и ПСН работать не получится. Остаются УСН и ОСНО.Добавлю еще один важный параметр, неочевидный для новичков, – возможность документального подтверждения расходов. Это особенно актуально для работы на ОСНО и УСН Доходы – Расходы. От того, какую часть расходов вы сможете подтвердить первичными документами, зависит выбор объекта налогообложения на упрощенке.
3. Аутсорсинг
   На этом часто настаивают организаторы курсов и мероприятий для начинающих предпринимателей. Ничего против аутсорсинга не имею. Более того, эксперты на старте реально могут помочь с выбором эффективной системы налогообложения. Но стоит ли все перекладывать на их плечи, не разобравшись самостоятельно, что к чему? Не думаю.

Остается вопрос: а как технически выбрать оптимальный налоговый режим?

По опыту скажу следующее: оптовикам подходит ОСНО, розничная торговля нормально работает на УСН 15% (Доходы минус расходы), а в сфере услуг популярностью пользуется УСН 6% (Доходы). Для розничной торговли офлайн с ККТ можно рассмотреть ПСН. А если у вас персональный микробизнес и нет перепродажи товаров, стоит присмотреться к режиму для самозанятых.