Учет программного обеспечения в ИТ-компаниях: как сохранить налоговые льготы

Для ИТ-компаний учет программного обеспечения – это не только бухгалтерская техника, но и вопрос налоговой выгоды. Ошибка в классификации доходов может лишить бизнес пониженной ставки по налогу на прибыль и вызвать вопросы ФНС.

Какие доходы считаются профильными

Главное условие для льготы – государственная аккредитация и доля профильных доходов не менее 70% в общей сумме доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Для аккредитованных ИТ-компаний ставка налога на прибыль в 2025-2030 годах составляет 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный бюджет. 

Но цифра 70% выглядит простой только на бумаге. На практике бухгалтеру нужно понять, что именно попадает в ИТ-доходы, а что лучше оставить за скобками. По Письму Минфина России от 24.03.2026 № 03-03-07/23892 в расчет можно включать доходы от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ и базы данных, а также доходы от работ по разработке, адаптации и модификации заказного ПО. 

Здесь есть тонкий момент: собственное ПО – это не толькпрограмма, созданная с нуля внутри компании. В эту группу могут попасть программы и базы данных, которые организация разработала, адаптировала или модифицировала сама либо через лицо из одной группы. Заказное ПО – это продукт, который компания создает или дорабатывает под клиента. 

Как вести учет без лишних рисков

Опасность появляется там, где договоры смешивают все в одну корзину: разработку, консультации, поддержку, продажу оборудования, обучение персонала. Для клиента это удобно. Для налогового учета – нет. Если доход не разделен, ФНС может усомниться, что нужная доля ИТ-деятельности действительно достигла 70%.

Поэтому бизнесу стоит заранее разложить выручку по видам работ. В договорах, актах и учетной политике лучше отдельно показать разработку, модификацию, адаптацию программ, передачу прав и прочие услуги. Такая детализация скучна, зато она работает как броня: при проверке видно, откуда взялась льгота и почему компания имела на нее право.